Så fungerar lön och utdelning
Pengar som du tar ut ur ditt aktiebolag beskattas på två olika sätt. Lön är en kostnad för bolaget: bolaget betalar arbetsgivaravgifter, och du betalar inkomstskatt. Utdelning betalas av vinsten efter bolagsskatt, och du betalar skatt på utdelningen. Hur hög den skatten blir avgörs av 3:12-reglerna och ditt gränsbelopp.
Vad 100 kr av vinsten blir
Tabellen visar vad som blir kvar av 100 kr av bolagets vinst beroende på hur den tas ut, på marginalen och med genomsnittlig kommunalskatt. Den förklarar varför det oftast lönar sig att kombinera lön och utdelning.
| Skatter och avgifter | Kvar till dig | |
|---|---|---|
| Utdelning inom gränsbeloppet | Bolagsskatt 20,6 %, sedan 20 % | 63,52 kr |
| Lön under brytpunkten | Arbetsgivaravgift 31,42 %, sedan kommunalskatt 32,38 % | 51,45 kr |
| Utdelning över gränsbeloppet | Bolagsskatt, sedan skatt som på lön (32,38 %) | 53,69 kr |
| Lön över brytpunkten | Arbetsgivaravgift, sedan kommunal och statlig skatt (52,38 %) | 36,23 kr |
Utdelning inom gränsbeloppet ger mest. Lön och utdelning över gränsbeloppet hamnar nära varandra så länge inkomsten är under brytpunkten för statlig skatt, men lön ger pension och sjukpenninggrundande inkomst, och på lägre löner sänks skatten av grundavdrag och jobbskatteavdrag. Allt över brytpunkten blir dyrast.
Brytpunkterna
Grundbeloppet: 322 400 kr
Alla som äger ett fåmansföretag får ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp, 322 400 kr för 2026, fördelat efter ägarandel. Det kräver ingen lön. Utdelning upp till grundbeloppet beskattas med 20 %. Äger du flera fåmansföretag får du bara ett grundbelopp totalt.
Lönebaserat utrymme: löner över 644 800 kr
När bolagets sammanlagda kontanta löner föregående år överstiger åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kr, läggs hälften av överskottet till ditt gränsbelopp, i förhållande till din ägarandel. Varje krona i lön över den nivån ger alltså 50 öre mer utdelning till 20 % skatt. Utrymmet får vara högst 50 gånger din egen kontanta lön. Det tidigare löneuttagskravet finns inte längre.
Brytpunkten för statlig skatt: 660 400 kr per år
Lön över 660 400 kr per år, ungefär 55 033 kr i månaden, beskattas även med 20 % statlig skatt. Över den nivån blir lön dyr, och det är där kalkylatorn ofta landar som högsta lämpliga lön.
Gränsbeloppet
Grundbeloppet, det lönebaserade utrymmet, eventuell ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kr och sparat utdelningsutrymme bildar tillsammans gränsbeloppet. Utdelning över gränsbeloppet beskattas som lön, men utan jobbskatteavdrag och utan att ge pension. Det som inte används av gränsbeloppet sparas till nästa år.
Så räknar kalkylatorn
- Du äger bolaget själv, är under 66 år och född 1959–2002 (arbetsgivaravgift 31,42 %).
- Lönerna föregående år antas vara desamma som i år, eftersom det lönebaserade utrymmet räknas på föregående års löner.
- Hela vinsten tas ut: det som inte blir lön delas ut efter bolagsskatt (20,6 %). I verkligheten kan du låta pengar stå kvar i bolaget, till exempel det som överstiger gränsbeloppet.
- Skatten på lön följer Skatteverkets beräkning för 2026: grundavdrag, jobbskatteavdrag, skattereduktion för förvärvsinkomst, public service-avgift och statlig skatt. Kyrkoavgift och begravningsavgift ingår inte.
- Tjänstepension, ränta på omkostnadsbelopp och takbeloppet för utdelning räknas inte med.
Lön ger också pension och sjukpenninggrundande inkomst, vilket utdelning inte gör. Det kan vara ett skäl att ta ut mer lön än kalkylen föreslår. Källor: ändrade regler för fåmansföretag, skatten på utdelning och belopp och procent 2026 hos Skatteverket.
Vanliga frågor
Måste jag ta ut lön för att få dela ut med låg skatt?
Nej, inte längre. Från inkomstår 2026 finns inget löneuttagskrav. Grundbeloppet på 322 400 kr får du utan lön. Lön behövs bara om du vill få ett lönebaserat utrymme utöver grundbeloppet, eller för pension och sjukpenning.
När betalas utdelningen ut?
Utdelning beslutas på årsstämman, efter att årsredovisningen är fastställd, och betalas av vinsten från tidigare år. Lön betalas löpande under året. Se bokslut i aktiebolag för datumen.
Var redovisar jag utdelningen?
På blankett K10 i din egen inkomstdeklaration. Där räknas gränsbeloppet ut, och där sparas outnyttjat utrymme till nästa år. K10 ska lämnas varje år, även år utan utdelning.