K10 är blanketten där du som äger kvalificerade aktier i ett fåmansföretag räknar ut ditt gränsbelopp, alltså hur mycket utdelning som beskattas med 20 %. Från inkomstår 2026 gäller nya 3:12-regler: grundbeloppet är 322 400 kr per bolag, det lönebaserade utrymmet räknas på ett nytt sätt och lönekravet är borttaget. K10 för 2026 lämnas med din egen deklaration våren 2027.
Vem ska lämna K10?
Du lämnar K10 om du äger aktier i ett fåmansföretag, alltså ett bolag där fyra eller färre delägare äger mer än hälften av rösterna, och du eller någon närstående har varit verksam i bolaget i betydande omfattning. Då är aktierna kvalificerade.
Lämna K10 varje år, även år utan utdelning. Det gränsbelopp som du inte använder sparas till nästa år.
Gränsbeloppet från inkomstår 2026
Gränsbeloppet är summan av fyra delar:
| Del | Så räknas den för inkomstår 2026 |
|---|---|
| Grundbelopp | 4 inkomstbasbelopp för 2025 (80 600 kr) = 322 400 kr per bolag, fördelat lika per aktie |
| Lönebaserat utrymme | (löneunderlaget × din ägarandel − 644 800 kr) × 50 % |
| Ränta på omkostnadsbelopp | 11,55 % på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr |
| Sparat utdelningsutrymme | Det du inte använt tidigare år. Räknas inte längre upp med ränta |
Några detaljer som är bra att känna till:
- Grundbeloppet delas mellan ägarna. Två ägare med 50 % var får 161 200 kr var. Äger du aktier i flera fåmansföretag får du ändå högst 322 400 kr sammanlagt. Du måste ha ägt aktierna vid årets början.
- Löneunderlaget är förra årets löner. För inkomstår 2026 är det den kontanta lönen till de anställda i bolaget och dess dotterföretag under 2025. Förmåner räknas inte.
- Det finns ett tak. Det lönebaserade utrymmet får vara högst 50 gånger den kontanta lön som du eller en närstående fick från bolaget året före.
- Lönekravet och kravet på 4 % ägarandel är borttagna. Du behöver inte ta ut en viss lön för att få lönebaserat utrymme.
- Räntan är statslåneräntan i november 2025, 2,55 %, plus 9 procentenheter.
Källa: Skatteverket om ändrade regler i deklarationen 2027.
Räkneexempel 1: ensam ägare med en anställd
Du äger alla aktier i ditt bolag sedan flera år. Under 2025 betalade bolaget ut 600 000 kr i lön till dig och 500 000 kr till en anställd. Aktiekapitalet är 25 000 kr, och du har 50 000 kr i sparat utdelningsutrymme.
| Del | Beräkning | Belopp |
|---|---|---|
| Grundbelopp | 322 400 × 100 % | 322 400 kr |
| Lönebaserat utrymme | (1 100 000 × 100 % − 644 800) × 50 % | 227 600 kr |
| Ränta på omkostnadsbelopp | 25 000 kr är under 100 000 kr | 0 kr |
| Sparat utdelningsutrymme | 50 000 kr | |
| Gränsbelopp 2026 | 600 000 kr |
Taket är 50 × 600 000 = 30 miljoner kr, så det påverkar inte. Tar du ut 600 000 kr i utdelning blir skatten 20 %, alltså 120 000 kr. Tar du ut mindre sparas resten till nästa år.
Räkneexempel 2: två ägare utan anställda
Två ägare har 50 % var och tar ut 300 000 kr i lön var. Löneunderlaget är 600 000 kr. Varje ägares andel är 300 000 kr, vilket är mindre än 644 800 kr, så det lönebaserade utrymmet blir 0 kr.
Gränsbeloppet blir grundbeloppet: 322 400 × 50 % = 161 200 kr per ägare. Det lönebaserade utrymmet börjar ge något först när löneunderlaget i bolaget, gånger ägarandelen, är större än 644 800 kr.
Bokföra utdelningen
Gränsbeloppet räknas ut i din privata deklaration och bokförs inte. Utdelningen bokförs däremot i bolaget. Med 600 000 kr i utdelning från exempel 1, efter beslut på årsstämman:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 600 000 | |
| 2898 Outtagen vinstutdelning | 600 000 |
När pengarna betalas ut bokförs 2898 mot 1930. Hela flödet, och kraven på fritt eget kapital, finns i bokföra utdelning.
Utdelning över gränsbeloppet
Den del av utdelningen som överstiger gränsbeloppet beskattas i stället i huvudsak som inkomst av tjänst, alltså med samma skatt som lön. Det blir därför sällan lönsamt att dela ut mer än gränsbeloppet. Jämför lön och utdelning med kalkylatorn lön eller utdelning.
Datum att hålla koll på
| Vad | När |
|---|---|
| Bolaget lämnar kontrolluppgift KU31 om utdelning som betalats ut 2026 | Senast 1 februari 2027 |
| Du lämnar K10 för inkomstår 2026 | Med din egen inkomstdeklaration våren 2027 |
Reglerna för när aktier slutar vara kvalificerade har också ändrats. När ett bolag slutar vara fåmansföretag är karenstiden fyra år i stället för fem från inkomstår 2026.
Vanliga misstag
- K10 lämnas inte år utan utdelning. Då är det svårt att visa det sparade utrymmet senare.
- Gamla regler används. Uppräkningen av sparat utrymme och lönekravet gäller inte längre.
- Fel års löner. Det är lönerna året före inkomståret som räknas, för 2026 alltså lönerna 2025.
- Grundbeloppet räknas fullt per ägare. Det är 322 400 kr per bolag, fördelat på aktierna.
K10 i POY
POY tar inte fram K10, och har ingen särskild funktion för utdelning. Lönerna som bolaget har betalat ut, och som ligger till grund för det lönebaserade utrymmet, finns i bokföringen och i huvudboken, och med tillägget Lön också i lönespecifikationerna. K10 lämnar du i din egen deklaration hos Skatteverket.
Aktivera kontot i POY
Kontot 2898 Outtagen vinstutdelning är inaktivt från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du kontot aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.