Med en expansionsfond kan du låta en del av vinsten i din enskilda firma beskattas med 20,6 % i stället för med inkomstskatt och egenavgifter. Det är samma skattesats som bolagsskatten, och syftet är att du ska kunna växa med pengar som stannar i firman. När fonden återförs betalar du vanlig skatt och egenavgifter på beloppet, men får tillbaka expansionsfondsskatten.
Så fungerar det
Du gör avsättningen i deklarationen, i ruta R36 på NE-bilagan. Beloppet får du dra av från överskottet, och på samma belopp betalar du i stället en särskild expansionsfondsskatt på 20,6 %.
| Regel | 2026 |
|---|---|
| Expansionsfondsskatt | 20,6 % av avsättningen |
| Största avsättning ett år | Överskottet före avsättning, ruta R35 |
| Största fond totalt | 125,94 % av kapitalunderlaget vid årets slut |
| Tidsgräns för återföring | Ingen, så länge verksamheten finns kvar |
| Om verksamheten upphör | Fonden ska som huvudregel återföras |
Gränsen på 125,94 % finns för att fonden efter skatt, alltså 79,4 % av den, inte ska bli större än kapitalunderlaget.
Kapitalunderlaget
Kapitalunderlaget är i grunden det egna kapitalet i firman vid årets slut, justerat för vissa skatteposter. Tillskott som du bara har gjort tillfälligt, och som inte är tänkta att stanna i firman, ska räknas bort. Det betyder att vinst du har tagit ut privat inte kan sättas av till expansionsfond.
Du räknar ut underlaget i Skatteverkets blankett SKV 2196, som du inte skickar in. Samma blankett används för räntefördelning.
Räknat exempel
Din firma har ett överskott före avsättning på 300 000 kr i R35. Kapitalunderlaget vid årets slut är 200 000 kr, och du har ingen expansionsfond sedan tidigare.
| Steg | Belopp |
|---|---|
| Största fond: 200 000 × 125,94 % | 251 880 kr |
| Största avsättning i år, begränsat av R35 | 251 880 kr |
| Du väljer att sätta av | 150 000 kr |
| Expansionsfondsskatt 20,6 % | 30 900 kr |
| Kvar att beskatta som näringsinkomst | 150 000 kr |
De 150 000 kr som du satte av slipper inkomstskatt och egenavgifter i år. I stället betalar du 30 900 kr i expansionsfondsskatt.
Så bokförs expansionsfonden
Avsättningen görs i deklarationen, inte i bokföringen. Det enda som syns i bokföringen är när skatten betalas. Expansionsfondsskatten debiteras på ditt slutskattebesked tillsammans med din övriga skatt, och betalar du den från företagskontot är det ett privat uttag:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2013 Övriga egna uttag | 30 900 | |
| 1930 Företagskonto | 30 900 |
Det finns ett konto för expansionsfond i BAS, 2050 Avsättning till expansionsfond, men det behövs inte när avsättningen bara görs i deklarationen.
Återföring
Du återför fonden i ruta R37. Det återförda beloppet tas upp som intäkt i firman, så du betalar inkomstskatt och egenavgifter på det, och du får tillbaka den expansionsfondsskatt du betalade när du satte av.
Du kan välja att återföra ett år när du har låga inkomster eller gör förlust, så att återföringen täcker underskottet. Minskar kapitalunderlaget så mycket att fonden blir för stor i förhållande till det, kan du bli tvungen att återföra en del. Och när du lägger ner verksamheten ska fonden som huvudregel återföras direkt.
Går du över till aktiebolag finns särskilda regler för att föra över fonden, se från enskild firma till aktiebolag.
När lönar det sig
Expansionsfond passar när firman går med vinst, när du har ett eget kapital som stannar i firman, och när din marginalskatt plus egenavgifter är högre än 20,6 %. Den passar mindre bra om du ändå tar ut nästan hela vinsten privat, eftersom kapitalunderlaget då blir litet.
Ett alternativ, eller ett komplement, är periodiseringsfond. Där kan du skjuta upp skatten på upp till 30 % av överskottet i högst sex år, men utan att få en lägre skattesats under tiden. Läs mer i periodiseringsfond.
Vanliga misstag
- Avsättningen bokförs som kostnad. Den görs bara i deklarationen och påverkar inte det bokförda resultatet.
- För stor avsättning. Både överskottet i R35 och gränsen på 125,94 % av kapitalunderlaget måste hållas.
- Uttag efter avsättningen. Tar du ut mycket privat sjunker kapitalunderlaget, och du kan behöva återföra fonden.
- Fonden glöms när firman läggs ner. Då ska den återföras, och det kan ge en hög skatt det sista året.
Läs mer hos Skatteverket.