En enskild firma kan inte omvandlas direkt till ett aktiebolag. Ombildning betyder att du bildar ett nytt aktiebolag, för över verksamheten med tillgångar och skulder till bolaget, och sedan avslutar den enskilda firman. Båda företagen har egen bokföring, och övergången syns som en försäljning i firman och ett köp i bolaget.
Steg för steg
| Steg | Vad du gör |
|---|---|
| 1 | Bilda aktiebolaget och registrera det hos Bolagsverket |
| 2 | Ansök om F-skatt och momsregistrering för bolaget |
| 3 | Bestäm vilka tillgångar och skulder som förs över, och till vilket värde |
| 4 | Gör en överlåtelse, och skriv en revers om bolaget blir skyldigt dig pengar |
| 5 | Gör ett sista bokslut i den enskilda firman |
| 6 | Lämna en sista NE-bilaga och avregistrera firman |
| 7 | Lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för din egen skatt |
Aktiebolaget måste vara bildat och registrerat innan verksamheten förs över. Hur du bildar och bokför aktiebolaget finns i starta aktiebolag och aktiekapital.
Vad som händer med tillgångar och skulder
Bolaget köper verksamhetens tillgångar och tar över skulderna. Skillnaden mellan tillgångarna och skulderna är ditt eget kapital i firman, och det blir oftast en fordran som du har på bolaget. Skatteverket rekommenderar att du skriver en revers på den.
Är skulderna större än tillgångarna blir du i stället skyldig bolaget pengar. Det kan räknas som ett förbjudet lån, och det undviker du genom att betala in mellanskillnaden till bolaget när du ombildar.
Till vilket värde
Säljer du tillgångarna till bolaget för mindre än marknadsvärdet räknas skillnaden som ett uttag och beskattas i firman. Det finns ett undantag, en så kallad underprisöverlåtelse, där tillgångarna får föras över till sitt skattemässiga värde utan uttagsbeskattning. Det kräver bland annat att hela verksamheten eller en hel verksamhetsgren förs över, att bolaget betalar skatt i Sverige för verksamheten, att alla andelar i bolaget är kvalificerade andelar och att bolaget inte har underskott från tidigare år.
Exempel: bokföringen i båda företagen
Din firma har inventarier med ett bokfört värde på 40 000 kr och kundfordringar på 30 000 kr, och leverantörsskulder på 10 000 kr. Allt förs över till bokfört värde, som här antas motsvara marknadsvärdet, och bolaget blir skyldigt dig 60 000 kr.
I den enskilda firman:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1680 Andra kortfristiga fordringar | 60 000 | |
| 2440 Leverantörsskulder | 10 000 | |
| 1220 Inventarier, verktyg och installationer | 40 000 | |
| 1510 Kundfordringar | 30 000 |
I aktiebolaget:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1220 Inventarier, verktyg och installationer | 40 000 | |
| 1510 Kundfordringar | 30 000 | |
| 2440 Leverantörsskulder | 10 000 | |
| 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del | 60 000 |
När bolaget betalar dig bokför bolaget 2893 i debet och 1930 Företagskonto i kredit. I praktiken har inventarierna ofta ackumulerade avskrivningar på 1229, och då förs både anskaffningsvärdet och avskrivningarna bort i firman.
Periodiseringsfonder och expansionsfond
| Kan föras över om | Du måste | |
|---|---|---|
| Periodiseringsfonder | Hela verksamheten eller driften tas över utan uttagsbeskattning | Skjuta till lika mycket till bolaget samtidigt. Bolaget redovisar övertagandet på bilaga N7 |
| Expansionsfond | Alla realtillgångar förs över till bolaget | Skjuta till 79,4 % av fonden till bolaget och begära i deklarationen att fonden inte återförs |
Uppfyller du inte villkoren ska fonderna återföras i den sista NE-bilagan, vilket kan ge en hög skatt det året. Läs mer i expansionsfond och hos Skatteverket.
Moms vid ombildning
Fortsätter du driva samma verksamhet i aktiebolaget ska du inte ta ut moms på det som förs över. Har du köpt inventarier med minst 50 000 kr i moms under de senaste fem åren tar bolaget över skyldigheten att justera den ingående momsen. Då ska du upprätta en särskild handling med uppgifterna för justeringen.
Avsluta den enskilda firman
Det sista räkenskapsåret i firman slutar när verksamheten förs över. Du gör ett sista bokslut, och i den sista NE-bilagan markerar du att verksamheten har upphört. Avregistrera firmans F-skatt och momsregistrering hos Skatteverket när bolaget har tagit över.
Glöm inte din egen preliminärskatt. Lämnar du ingen ny preliminär inkomstdeklaration fortsätter du betala samma F-skatt som förut, fast du nu i stället får lön eller utdelning från bolaget.
Vanliga misstag
- Verksamheten förs över innan bolaget är registrerat. Bolaget ska finnas först.
- Tillgångar säljs för billigt utan att villkoren är uppfyllda. Då blir skillnaden mot marknadsvärdet ett skattepliktigt uttag.
- Fonderna glöms. Utan rätt tillskott och begäran återförs periodiseringsfonder och expansionsfond i firman.
- Ingen revers. Skriv ner vad bolaget är skyldigt dig, så att det går att visa senare.
Ombildning och POY
I POY lägger du upp aktiebolaget som ett eget företag med egen bokföring: välj Skapa nytt företag i företagsmenyn och ange aktiebolagets organisationsnummer, så hämtar POY uppgifterna från Bolagsverket. Ändra inte numret på den enskilda firman, eftersom dess bokföring hör till firman. I aktiebolagets företag finns bokslutshjälp, bolagsskatt och underlag för INK2 med Bokföring+. Den enskilda firmans bokföring finns kvar, och du kan exportera den som SIE-fil om du behöver.
Aktivera kontot i POY
Kontot 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del är inaktivt från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du kontot aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.