NE-bilagan är den del av din inkomstdeklaration där du redovisar resultatet från din enskilda firma. Du för över balansräkningen och resultaträkningen från bokslutet och gör sedan de skattemässiga justeringarna, så att du kommer fram till det överskott du ska betala skatt och egenavgifter på. Bilagan lämnas tillsammans med Inkomstdeklaration 1 våren efter inkomståret.
När lämnas NE-bilagan
NE-bilagan för inkomstår 2026 lämnas med deklarationen i början av maj 2027. Det exakta datumet och hur du begär anstånd står hos Skatteverket. Har du flera verksamheter, eller driver du verksamhet tillsammans med någon annan, kan du också behöva NEA-bilagan.
Bilagans tre delar
| Del | Rutor | Innehåll |
|---|---|---|
| Balansräkning | B1–B16 | Tillgångar, eget kapital och skulder vid årets slut |
| Resultaträkning | R1–R11 | Intäkter, kostnader och bokfört resultat |
| Skattemässiga justeringar | R12–R48 | Från bokfört resultat till skattemässigt överskott |
Har du gjort ett förenklat årsbokslut för du över beloppen därifrån till balans- och resultaträkningen. Årets bokförda resultat hamnar i R11. Ange alltid hela kronor.
De skattemässiga justeringarna i stora drag
| Ruta | Vad |
|---|---|
| R12 | Bokfört resultat från R11 |
| R13 | Bokförda kostnader som inte får dras av, till exempel ränta på skattekontot och ej avdragsgill representation |
| R14 | Bokförda intäkter som inte ska tas upp, till exempel ränta på skattekontot |
| R15–R16 | Intäkter och kostnader som inte har bokförts men ska räknas med |
| R22–R23 | Övriga justeringar, till exempel avdrag för arbetsrum i bostaden |
| R24 | Underskott från förra året |
| R29 | Överskott eller underskott före räntefördelning |
| R30–R31 | Positiv och negativ räntefördelning |
| R32–R34 | Återföring av och avsättning till periodiseringsfond |
| R36–R37 | Ökning och minskning av expansionsfond |
| R40–R41 | Förra årets schablonavdrag för egenavgifter läggs tillbaka, och de egenavgifter du faktiskt betalade dras av |
| R43 | Årets schablonavdrag för egenavgifter |
| R47 / R48 | Överskott eller underskott |
Rutnumren kan ändras mellan åren, så kontrollera dem mot blanketten för rätt år. Hela listan finns hos Skatteverket.
Räknat exempel
Din firma har ett bokfört resultat på 320 000 kr. Under året har du betalat 1 500 kr i kostnadsränta på skattekontot från firman, och den bokfördes så här:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8423 Räntekostnader för skatter och avgifter | 1 500 | |
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 1 500 |
Räntan har sänkt det bokförda resultatet, men den får inte dras av. Du har också arbetat hemma i din hyresrätt mer än 800 timmar och har rätt till schablonavdraget på 4 000 kr, som inte är bokfört. Förra året gjorde du ett schablonavdrag för egenavgifter på 60 000 kr, och de egenavgifter du faktiskt betalade för förra året blev 58 000 kr.
| Ruta | Belopp | Kommentar |
|---|---|---|
| R12 | 320 000 | Bokfört resultat |
| R13 | +1 500 | Räntan på skattekontot läggs tillbaka |
| R22 | −4 000 | Arbetsrum i bostaden |
| R29 | 317 500 | Före räntefördelning |
| R40 | +60 000 | Förra årets schablonavdrag läggs tillbaka |
| R41 | −58 000 | Egenavgifter som faktiskt betalades |
| R42 | 319 500 | Före årets avdrag för egenavgifter |
| R43 | −79 875 | Schablonavdrag 25 % av R42 |
| R47 | 239 625 | Överskott att beskatta |
I exemplet görs ingen räntefördelning eller avsättning till fonder. Hur de fungerar beskrivs i räntefördelning, expansionsfond och egenavgifter.
Det här bokförs inte
Avsättningar till expansionsfond, räntefördelning och schablonavdraget för egenavgifter görs bara i deklarationen. De påverkar inte bokföringen. Det gör inte heller ett schablonavdrag för arbetsrum, eftersom det inte är en utgift som firman har betalat.
Vanliga misstag
- Fel tecken i R12. Överskott anges med plus och underskott med minus.
- Privata kostnader ligger kvar i resultatet. Bokförda kostnader som inte får dras av ska läggas tillbaka i R13.
- R40 och R41 glöms. Förra årets schablonavdrag ska alltid stämmas av mot de egenavgifter som faktiskt togs ut.
- Balansräkningen stämmer inte med bokföringen. Tillgångar, skulder och eget kapital i bilagan ska vara samma som i bokslutet.
NE-bilagan och POY
Under Redovisning och Inkomstdeklaration fyller POY i NE-bilagan för en enskild firma. Räkenskapsschemat B1–B16 och R1–R11 hämtas från bokföringen enligt BAS kopplingstabell för förenklat årsbokslut, och det bokförda resultatet förs över till R12. De skattemässiga justeringarna R13–R46 fyller du i själv, och POY räknar delsummorna och överskottet eller underskottet i R47 eller R48. POY föreslår tre rutor. R43 räknas enligt schablonen: 25 % av R42, 10 % om du fyllt 67 år vid årets ingång och 20 % om du svarat att verksamheten är passiv. Tar du ut hel ålderspension hela året eller har hel sjuk- eller aktivitetsersättning ändrar du själv till 10 %, se egenavgifter. R40 föreslås från förra årets R43 och R24 från förra årets underskott, när förra årets NE-bilaga gjordes i POY. Varje ruta har en knapp som kopierar beloppet, så att du kan klistra in det i e-tjänsten. Exportera SRU ger filerna INFO.SRU och BLANKETTER.SRU, och det är BLANKETTER.SRU du importerar i Skatteverkets e-tjänst Inkomstdeklaration 1 under Bilagor, med knappen Importera vid Enskild näringsverksamhet (NE). Några allmänna frågor, som om verksamheten har upphört under året, svarar du på i e-tjänsten. Kontrollera uppgifterna där innan du skriver under deklarationen. Inkomstdeklarationen ingår i Bokföring+, som också har bokslutshjälpen för förenklat årsbokslut.