Räntefördelning flyttar en del av vinsten i din enskilda firma från näringsverksamhet till kapital. Har du ett positivt kapitalunderlag får du beskatta en ränta på det som kapitalinkomst med 30 %, i stället för med inkomstskatt och egenavgifter. För inkomstår 2026 är räntan 8,55 % vid positiv räntefördelning och 3,55 % vid negativ.
Räntesatser och gränser 2026
| Positiv räntefördelning | Negativ räntefördelning | |
|---|---|---|
| När | Kapitalunderlaget är noll eller positivt | Kapitalunderlaget är negativt med mer än 500 000 kr |
| Frivillig? | Ja | Nej, den är tvingande |
| Räntesats 2026 | 8,55 % | 3,55 % |
| Effekt | Beloppet flyttas från näring till kapital | Beloppet flyttas från kapital till näring |
| Ruta på NE-bilagan | R30 | R31 |
Räntesatserna utgår från statslåneräntan den 30 november året innan, som för 2026 var 2,55 %. Den positiva räntan är statslåneräntan plus 6 procentenheter, och den negativa statslåneräntan plus 1 procentenhet. Från räkenskapsår som börjar 1 januari 2025 eller senare finns inte längre någon nedre gräns på 50 000 kr för positiv räntefördelning.
Kapitalunderlaget
Kapitalunderlaget är skillnaden mellan tillgångarna och skulderna i firman vid förra räkenskapsårets slut, justerat för vissa skatteposter. För inkomstår 2026 utgår du alltså från balansräkningen per 31 december 2025.
Några saker påverkar underlaget:
- Uttag och insättningar. Stora uttag sänker det egna kapitalet och därmed underlaget.
- Tillfälliga tillskott räknas inte. Pengar som du sätter in bara för att höja underlaget, och som inte är tänkta att stanna, ska räknas bort.
- Periodiseringsfonder och expansionsfond justerar underlaget enligt särskilda regler.
Du räknar ut underlaget i Skatteverkets blankett SKV 2196, som du inte skickar in. Läs mer hos Skatteverket.
Exempel: positiv räntefördelning
Ditt kapitalunderlag vid årets ingång är 300 000 kr, och firmans överskott före räntefördelning är 450 000 kr.
| Steg | Belopp |
|---|---|
| Kapitalunderlag | 300 000 kr |
| Positiv räntefördelning: 300 000 × 8,55 % | 25 650 kr |
| Beskattas som kapitalinkomst med 30 % | 7 695 kr i skatt |
| Kvar som inkomst av näringsverksamhet | 424 350 kr |
De 25 650 kronorna slipper egenavgifter och den kommunala och statliga inkomstskatten i näringsverksamheten. Avdraget får inte vara större än överskottet före räntefördelning i R29. Om det inte räcker kan det som blir över sparas till kommande år som ett sparat fördelningsbelopp.
Exempel: negativ räntefördelning
Ditt kapitalunderlag är −600 000 kr, till exempel för att firman har stora lån och du har tagit ut mer än vinsten. Eftersom det är negativt med mer än 500 000 kr är negativ räntefördelning tvingande:
| Steg | Belopp |
|---|---|
| Kapitalunderlag | −600 000 kr |
| Negativ räntefördelning: 600 000 × 3,55 % | 21 300 kr |
| Läggs till inkomsten av näringsverksamhet | +21 300 kr |
| Dras av i inkomst av kapital | −21 300 kr |
Regeln finns för att räntekostnader på lån som egentligen finansierar privata uttag inte ska ge avdrag i näringsverksamheten.
Så påverkar bokföringen underlaget
Räntefördelningen görs i deklarationen, inte i bokföringen. Men det du bokför under året avgör hur stort underlaget blir nästa år. Vill du att ett större belopp ska ligga kvar i firman, och det är tänkt att stanna där, kan du göra ett kapitaltillskott före årets slut. Sätter du in 100 000 kr som ska ligga kvar i verksamheten:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 100 000 | |
| 2017 Årets kapitaltillskott | 100 000 |
Med 8,55 % ger det en positiv räntefördelning på 8 550 kr året efter, förutsatt att pengarna stannar i firman. Tas de ut igen strax efter årsskiftet räknas tillskottet inte.
Vanliga uttag och insättningar bokför du på 2013 och 2018, se egna uttag och insättningar.
När lönar det sig
Positiv räntefördelning är nästan alltid lönsam när firman går med vinst och har ett positivt eget kapital, eftersom 30 % är lägre än inkomstskatt plus egenavgifter för de flesta. Effekten är störst för firmor med mycket kapital, till exempel maskiner, fastigheter eller pengar på kontot.
Ett annat sätt att sänka skatten på kapital som stannar i firman är expansionsfond. Båda räknas ut i samma blankett.
Vanliga misstag
- Fel års kapitalunderlag. Underlaget är det vid förra årets slut, inte i år.
- Tillfälliga insättningar räknas med. De ska räknas bort.
- Negativ räntefördelning missas. Den är tvingande när underlaget är negativt med mer än 500 000 kr.
- Räntefördelningen bokförs. Den görs bara i NE-bilagan, rutorna R30 och R31.