Traktamente är en ersättning för ökade levnadskostnader, till exempel mat och småutgifter, när en anställd är på tjänsteresa med övernattning. År 2026 är det skattefria traktamentet inom Sverige 300 kr per hel dag och 150 kr per halv dag. Här går vi igenom villkoren, hur du minskar beloppet för måltider och hur du bokför traktamentet.
Villkor för skattefritt traktamente
Traktamente är skattefritt för den anställda bara om alla tre villkor är uppfyllda:
- Tjänsteresa: resan görs i arbetet.
- Avstånd: förrättningsorten ligger mer än 50 km från både den vanliga arbetsplatsen och bostaden.
- Övernattning: resan innehåller minst en övernattning på grund av arbetet.
En dagsresa utan övernattning ger inget skattefritt traktamente. Betalar du ändå ut traktamente för den räknas det som lön. Läs mer hos Skatteverket.
Skattefria belopp inom Sverige 2026
| Typ | Belopp 2026 |
|---|---|
| Hel dag | 300 kr |
| Halv dag | 150 kr |
| Nattraktamente | 150 kr |
| Hel dag efter tre månader på samma ort | 210 kr |
| Hel dag efter två år på samma ort | 150 kr |
Avresedagen räknas som hel dag om resan börjar före kl. 12.00, och hemresedagen som hel dag om resan slutar efter kl. 19.00. Annars är det en halv dag.
Nattraktamente är en schablon för natten, för resor som pågår mellan kl. 24.00 och 06.00. Den är ett alternativ till att ersätta logi mot kvitto. Betalar du hotellet betalar du inte också nattraktamente.
Minska för måltider
Får den anställda måltider som du betalar, till exempel frukost som ingår i hotellrummet, ska traktamentet minskas. Avdragen 2026 vid inrikes resa:
| Måltider som ingår | Hel dag (300 kr) | Halv dag (150 kr) |
|---|---|---|
| Frukost, lunch och middag | 270 kr | 135 kr |
| Lunch och middag | 210 kr | 105 kr |
| Lunch eller middag | 105 kr | 53 kr |
| Frukost | 60 kr | 30 kr |
Exempel: tre dagars tjänsteresa
Emma reser till en kund i en annan stad. Hon åker måndag kl. 07.00 och kommer hem onsdag kl. 18.00. Frukost ingår i hotellet tisdag och onsdag.
| Dag | Typ | Traktamente | Avdrag för frukost | Skattefritt |
|---|---|---|---|---|
| Måndag | Hel dag (avresa före 12) | 300 kr | 0 | 300 kr |
| Tisdag | Hel dag | 300 kr | 60 kr | 240 kr |
| Onsdag | Halv dag (hemma före 19) | 150 kr | 30 kr | 120 kr |
| Totalt | 750 kr | 90 kr | 660 kr |
Du betalar ut 660 kr med nästa lön:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7321 Skattefria traktamenten, Sverige | 660 | |
| 1930 Företagskonto | 660 |
Hotellet och resan bokförs för sig, som vanliga kostnader med ingående moms.
När du betalar mer än det skattefria beloppet
Anta att företaget i stället betalar 750 kr utan att minska för frukosten. Då är 660 kr skattefritt och 90 kr skattepliktigt. Den skattepliktiga delen är lön: du gör skatteavdrag, här 30 % = 27 kr, och betalar arbetsgivaravgifter.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7321 Skattefria traktamenten, Sverige | 660 | |
| 7322 Skattepliktiga traktamenten, Sverige | 90 | |
| 2710 Personalskatt | 27 | |
| 1930 Företagskonto | 723 |
Arbetsgivaravgifterna på den skattepliktiga delen blir 90 × 31,42 % = 28 kr, och bokförs på 7511 och 2730 som för annan lön, se bokföra lön.
Utlandstraktamente
Vid tjänsteresa utomlands gäller samma villkor, men beloppet beror på landet. Skatteverket fastställer ett normalbelopp per land varje år, och avdragen för måltider räknas i procent av normalbeloppet: 85 % för frukost, lunch och middag, 70 % för lunch och middag, 35 % för lunch eller middag och 15 % för frukost. Beloppen finns hos Skatteverket. Skattefritt utlandstraktamente bokförs på 7323 Skattefria traktamenten, utlandet, och den skattepliktiga delen på 7324.
Arbetsgivardeklarationen
I individuppgiften kryssar du i ruta 051 när du har betalat ut traktamente. Den skattefria delen redovisas inte som belopp. Den del som överstiger de skattefria beloppen redovisas som lön.
Traktamente i enskild firma och aktiebolag
Tar du ut lön från ditt eget aktiebolag kan bolaget betala traktamente till dig på samma villkor som till andra anställda. I en enskild firma kan du inte betala traktamente till dig själv. Där gör du i stället avdrag för ökade levnadskostnader i deklarationen.
Vanliga misstag
- Traktamente för dagsresor. Utan övernattning är det lön, med skatt och arbetsgivaravgifter.
- Ingen minskning för hotellfrukost. Frukost som ingår i rummet ska minska traktamentet.
- Fel kolumn för halvdagar. Avdraget för måltider är mindre på en halv dag, till exempel 30 kr för frukost.
- Inget underlag. Spara en reseräkning med datum, tider, ort och måltider. Den är verifikationen.
Traktamente i POY
POY har ingen färdig löneart för traktamente. Du bokför ersättningen som en egen verifikation, till exempel med en konteringsmall på 7321. Bilresor i tjänsten ersätts med milersättning, och reglerna för måltider vid representation finns i bokföra representation.