Representation bokför du på 6072 Representation, ej avdragsgill när det gäller måltider, och på 6071 Representation, avdragsgill när det gäller enklare förtäring. Momsen får du dra av på högst 300 kr exklusive moms per person och tillfälle. Resten av momsen blir en kostnad.
Här är reglerna och fyra exempel, från kundlunchen till personalfesten. Kontona kommer från BAS-kontoplanen 2026.
Vad räknas som representation
Representation är när företaget bjuder på mat, dryck, evenemang eller gåvor för att det har ett direkt samband med verksamheten.
- Extern representation: du bjuder kunder, leverantörer eller andra affärskontakter, till exempel en lunch i samband med en affärsförhandling.
- Intern representation: du bjuder de anställda, till exempel på en personalfest eller en intern konferens.
Skriv alltid på verifikationen vilka som deltog, vilket företag de kommer från och varför ni träffades. Utan det kan avdraget nekas.
Reglerna i korthet
| Kostnad | Avdrag för moms | Avdrag i inkomstdeklarationen |
|---|---|---|
| Lunch, middag och dryck | På högst 300 kr exkl. moms per person och tillfälle | Nej |
| Enklare förtäring, till exempel kaffe, bulle, frukt | På högst 300 kr exkl. moms per person och tillfälle | Ja, om kostnaden är högst 60 kr exkl. moms per person |
| Teater, konsert, greenfee | På högst 180 kr exkl. moms per person | Ja, högst 180 kr exkl. moms per person |
| Kringkostnader vid personalfest, som lokalhyra och musik | På högst 180 kr exkl. moms per person | Ja, högst 180 kr exkl. moms per person |
Ger du en representationsgåva, till exempel blommor till en kund, dras momsen av på högst 300 kr exklusive moms per person. Kostar fikan mer än 60 kr per person får du inget avdrag för den alls. Alkohol ger aldrig avdrag i inkomstdeklarationen. Beloppen finns hos Skatteverket under avdrag för moms vid representation.
Exempel 1: kundlunch utan alkohol
Du bjuder en kund på lunch. Notan för två personer är 560 kr inklusive 12 % moms, alltså 500 kr plus 60 kr moms. Det är 250 kr per person, under gränsen på 300 kr, så hela momsen får dras av:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6072 Representation, ej avdragsgill | 500 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 60 | |
| 1930 Företagskonto | 560 |
Exempel 2: middag med vin över gränsen
Du bjuder tre affärskontakter på middag, fyra personer totalt. Notan är 1 600 kr för mat plus 192 kr moms (12 %) och 800 kr för vin plus 200 kr moms (25 %). Totalt 2 792 kr, varav 392 kr moms.
Underlaget för momsavdraget är högst 300 × 4 = 1 200 kr. Det delas mellan mat och vin efter hur mycket av notan de utgör. Maten är två tredjedelar, så:
- mat: 800 kr × 12 % = 96 kr
- vin: 400 kr × 25 % = 100 kr
- avdragsgill moms: 196 kr
Resten av momsen, 392 − 196 = 196 kr, läggs på kostnaden:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6072 Representation, ej avdragsgill | 2 596 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 196 | |
| 1930 Företagskonto | 2 792 |
Det finns också en schablon: när kostnaden är över 300 kr exklusive moms per person, och det ingår alkohol, får du dra av 46 kr per person utan att räkna. Momsen på notan måste då vara minst 46 kr per person. Här skulle schablonen ge 4 × 46 = 184 kr, så det lönar sig att räkna som ovan.
Exempel 3: kaffe och bulle med en kund
Du bjuder en kund och två kollegor på kaffe och bulle på ett kafé under ett möte. Det kostar 180 kr plus 12 % moms, 21,60 kr. Det är 45 kr per person, alltså enklare förtäring under 60 kr, och kostnaden är avdragsgill:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6071 Representation, avdragsgill | 180 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 21,60 | |
| 1930 Företagskonto | 201,60 |
Momsen på mat från den 1 april 2026
Restaurang och catering har fortfarande 12 % moms. Livsmedel har tillfälligt 6 % moms från 1 april 2026 till och med 2027. Köper du mat i en butik, eller hämtar ut mat, för att bjuda på, är momsen alltså 6 %. Den största avdragsgilla momsen blir då lägre, och schablonen för maten är 33 kr per person i stället för 46 kr. Se momssatser.
Exempel 4: personalfest
Tio anställda går på personalfest. Middagen kostar 4 000 kr plus 480 kr moms (12 %), och lokal och musik 2 000 kr plus 500 kr moms (25 %).
- Maten: moms dras av på högst 300 × 10 = 3 000 kr, alltså 360 kr. Resten, 120 kr, blir kostnad. Maten ger inget avdrag i deklarationen.
- Lokal och musik: moms dras av på högst 180 × 10 = 1 800 kr, alltså 450 kr. Resten, 50 kr, blir kostnad. 1 800 kr är avdragsgillt, de övriga 200 kr är det inte.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7631 Personalrepresentation, avdragsgill | 1 800 | |
| 7632 Personalrepresentation, ej avdragsgill | 4 370 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 810 | |
| 1930 Företagskonto | 6 980 |
Avdrag för personalfest medges för högst två fester per år. Vad som gäller för de anställdas skatt står i personalfest och julbord.
Vanliga misstag
- Hela momsen dras av trots att notan är över 300 kr per person.
- Måltider på det avdragsgilla kontot. Lunch och middag ger aldrig avdrag i inkomstdeklarationen.
- Ingen deltagarlista. Skriv namn, företag och syfte på verifikationen.
- Fika för mer än 60 kr per person på 6071. Då är hela kostnaden ej avdragsgill.
Representation i POY
POY har inga särskilda regler för representation, men du kan spara konteringsmallar för kundluncher och fika så att kontona blir rätt. Med tillägget Bilagor sparar du kvittot och deltagarlistan vid verifikationen. Se även bokföra moms.