När ett företag betalar ut lön blir det tre saker att bokföra: själva lönen med skatteavdraget, arbetsgivaravgifterna och betalningen till skattekontot. Den här artikeln går igenom hela flödet för en anställd, med konton från BAS-kontoplanen 2026.
Exemplet: en anställd tjänsteman har 35 000 kr i månadslön och skatteavdraget enligt skattetabellen är 8 000 kr. Den anställda är född 1980, så full arbetsgivaravgift, 31,42 %, gäller. Det ger 10 997 kr i arbetsgivaravgifter.
Kontona du använder
| Konto | Namn | Används till |
|---|---|---|
| 7210 | Löner till tjänstemän | Bruttolönen för anställda tjänstemän |
| 7220 | Löner till företagsledare | Lön till dig som äger och driver aktiebolaget |
| 7511 | Arbetsgivaravgifter för löner och ersättningar | Arbetsgivaravgifterna som kostnad |
| 2710 | Personalskatt | Skatten du drar av på lönen och ska betala till Skatteverket |
| 2730 | Lagstadgade sociala avgifter och särskild löneskatt | Arbetsgivaravgifterna som skuld |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | Företagets skattekonto |
| 1930 | Företagskonto | Pengarna på banken |
Steg 1: Lönen betalas ut
På lönedagen får den anställda nettolönen, 35 000 − 8 000 = 27 000 kr. Skatteavdraget stannar i företaget som en skuld till Skatteverket:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7210 Löner till tjänstemän | 35 000 | |
| 2710 Personalskatt | 8 000 | |
| 1930 Företagskonto | 27 000 |
Steg 2: Arbetsgivaravgifterna bokförs
Arbetsgivaravgifterna är en kostnad utöver lönen. Bokför dem för samma månad som lönen betalas ut: 35 000 × 31,42 % = 10 997 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7511 Arbetsgivaravgifter för löner och ersättningar | 10 997 | |
| 2730 Lagstadgade sociala avgifter och särskild löneskatt | 10 997 |
Lönen kostar alltså företaget 45 997 kr i månaden. Räkna fram kostnaden för andra löner och åldrar med lönekostnadskalkylatorn. För anställda födda 2003–2007 gäller en tillfälligt sänkt avgift på 20,81 % på lön upp till 25 000 kr i månaden, för lön som betalas ut från april 2026 till och med september 2027.
Steg 3: Arbetsgivardeklarationen och skattekontot
Skatteavdraget och arbetsgivaravgifterna redovisas i arbetsgivardeklarationen (AGI) till Skatteverket. Den ska vara inne, och pengarna betalda, senast den 12:e i månaden efter lönemånaden. I januari och augusti är det i stället den 17:e. De datumen gäller företag med en omsättning på högst 40 miljoner kr per år, för större företag gäller andra datum. Läs mer hos Skatteverket.
När beloppet dras från skattekontot flyttas skulderna dit:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2710 Personalskatt | 8 000 | |
| 2730 Lagstadgade sociala avgifter och särskild löneskatt | 10 997 | |
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 18 997 |
Och när du för över pengarna från banken till skattekontot:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 18 997 | |
| 1930 Företagskonto | 18 997 |
Efter de fyra verifikationerna är 2710, 2730 och 1630 noll igen. Det som syns i resultatet är lönen och avgifterna, 45 997 kr.
Lön till dig som äger aktiebolaget
Tar du ut lön från ditt eget aktiebolag bokförs den på samma sätt, men på 7220 Löner till företagsledare i stället för 7210. Bolaget gör skatteavdrag och betalar arbetsgivaravgifter precis som för andra anställda. Om lön eller utdelning lönar sig bäst för dig kan du räkna på i lön eller utdelning.
I en enskild firma finns ingen lön till ägaren. Det du tar ut är ett eget uttag (konto 2013), och skatten betalar du via F-skatten.
Semesterlöneskuld vid bokslutet
Anställda tjänar in semester under året. Den semester som inte är uttagen vid årets slut är en skuld, och den bokförs i bokslutet med motkonto 2920 Upplupna semesterlöner och 7290 Förändring av semesterlöneskuld. Arbetsgivaravgifterna på skulden bokförs på 2940 och 7519. Läs mer i bokslut i aktiebolag.
Vanliga misstag
- Bruttolönen bokförs som nettolön. Kostnaden är bruttolönen. Skatteavdraget är en del av lönen, inte en besparing.
- Arbetsgivaravgifterna glöms. De syns inte på lönebeskedet men ska bokföras varje månad.
- Fel månad. Skatt och avgifter redovisas för den månad lönen betalas ut, inte den månad den avser.
- Förmåner utan avgifter. Förmåner som bilförmån eller drivmedel ska ha arbetsgivaravgifter och ingå i arbetsgivardeklarationen, även om inga pengar betalas ut.
Lön i POY
Med tillägget Lön räknar POY ut skatteavdraget från Skatteverkets skattetabeller eller en jämkning, och arbetsgivaravgifterna efter den anställdas ålder. Du får lönespecifikationer som PDF, och arbetsgivardeklarationen som en fil som du laddar upp hos Skatteverket. Lönen, skatten och avgifterna bokförs åt dig, med arbetsgivaravgifterna på 7511 och, för förmåner, på 7512. Vill du hellre bokföra alla arbetsgivaravgifter på huvudkontot 7510 väljer du det under Inställningar för löneadministration. Har du inte valt något där använder POY det konto som arbetsgivaravgifterna senast bokfördes på under det här eller förra räkenskapsåret, så att ett företag som bokför på 7510 fortsätter med det. Semesterlöneskulden i bokslutet bokför du själv.
Fler exempel på vanliga konteringar finns i kontoplan och kontering.