Importmoms är den moms som ska betalas när varor förs in till Sverige från ett land utanför EU. Är företaget momsregistrerat redovisar du importmomsen i den vanliga momsdeklarationen till Skatteverket, och har du full avdragsrätt drar du av samma belopp. Är företaget inte momsregistrerat betalar du i stället momsen till Tullverket.
Import gäller varor från länder utanför EU, till exempel USA, Kina, Norge och Storbritannien. Köper du från ett EU-land gäller i stället reglerna för att köpa varor från EU.
Skatteverket eller Tullverket?
| Ditt företag | Importmomsen redovisas till |
|---|---|
| Momsregistrerat, varorna används i verksamheten | Skatteverket, i momsdeklarationen |
| Inte momsregistrerat | Tullverket |
Det gäller även när ett ombud, en speditör eller en budfirma gör tulldeklarationen åt dig. Ombudet ska ge dig de uppgifter du behöver för momsdeklarationen, bland annat datumet på tullräkningen. Tullen betalar du däremot alltid till Tullverket, oftast via ombudet.
Vad momsen räknas på
Beskattningsunderlaget för importmomsen är summan av:
- tullvärdet, alltså varornas pris plus frakt och försäkring fram till EU:s gräns,
- tull och andra skatter och avgifter, utom momsen,
- bikostnader efter EU:s gräns, som frakt till slutdestinationen i Sverige, om den framgår av fraktdokumentet.
Momssatsen är densamma som när varan säljs i Sverige: oftast 25 %, men till exempel 6 % för böcker och livsmedel. Se momssatser.
Rutorna i momsdeklarationen
| Ruta | Vad som redovisas |
|---|---|
| 50 | Beskattningsunderlaget för importen, i kronor |
| 60, 61 eller 62 | Utgående moms på importen, 25, 12 eller 6 % |
| 48 | Ingående moms att dra av |
Importen redovisas i den period då Tullverket utfärdade tullräkningen eller tullkvittot, oavsett om du använder fakturametoden eller kontantmetoden. Datumet finns i Tullverkets e-tjänst för momsredovisning.
Exempel: varor från USA
Din verkstad köper komponenter från en leverantör i USA. Varorna kostar 40 000 kr inklusive frakt hela vägen till ditt lager. Tullen för just den här varan är 4 %, alltså 1 600 kr, och speditören lägger ut den åt dig.
Beskattningsunderlaget blir 40 000 + 1 600 = 41 600 kr. Importmomsen blir 25 % av 41 600 kr = 10 400 kr.
1. Du betalar leverantören:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4545 Import av råvaror och material, 25 % moms | 40 000 | |
| 1930 Företagskonto | 40 000 |
2. Du betalar tullen till speditören. Tullen är en del av vad varorna kostar dig, så den bokförs på samma konto. Då blir saldot på kontot detsamma som beskattningsunderlaget i ruta 50:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4545 Import av råvaror och material, 25 % moms | 1 600 | |
| 1930 Företagskonto | 1 600 |
3. Du bokför importmomsen i den period som tullräkningen är daterad:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 10 400 | |
| 2615 Utgående moms import av varor, 25 % | 10 400 |
I momsdeklarationen: 41 600 kr i ruta 50, 10 400 kr i ruta 60 och 10 400 kr i ruta 48. Netto blir det noll. Ingen importmoms betalas till Tullverket, eftersom företaget är momsregistrerat.
Är leverantörens faktura i dollar bokför du betalningen med det belopp i kronor som drogs från kontot. Tullvärdet räknar Tullverket om till kronor, så räkna ut importmomsen på beloppen på tullräkningen. Se bokföra valuta.
Vilket konto?
BAS har konton för import i två grupper: 4545–4547 för råvaror och material, och 4085–4087 för handelsvaror. I POY:s momsrapport är det kontona 4545–4547 som summeras i ruta 50, 2615 i ruta 60 och 2645 i ruta 48. Bokför därför importen på 4545–4547, så fylls rutorna i rätt.
Exempel: böcker med 6 % moms
Du importerar böcker från Storbritannien för 15 000 kr, utan tull. Böcker har 6 % moms, så importmomsen blir 900 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4547 Import av råvaror och material, 6 % moms | 15 000 | |
| 1930 Företagskonto | 15 000 | |
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 900 | |
| 2635 Utgående moms import av varor, 6 % | 900 |
Här hamnar 15 000 kr i ruta 50, 900 kr i ruta 62 och 900 kr i ruta 48.
Om företaget inte är momsregistrerat
Ett företag som inte är momsregistrerat, till exempel ett momsbefriat företag, betalar importmomsen till Tullverket, oftast via budfirman. Momsen kan inte dras av och bokförs som en del av varornas kostnad.
Import av tjänster är något annat
Köper du en tjänst från ett land utanför EU, till exempel en molntjänst från USA, är det ingen import i tullens mening. Då redovisar du köpet i ruta 22 och momsen i ruta 30 och 48. Det visar vi i bokföra moms.
Vanliga misstag
- Tullen glöms i underlaget. Momsen räknas på tullvärdet plus tullen, inte bara på varornas pris.
- Fel period. Det är datumet på tullräkningen som styr, inte leverantörens faktura eller betalningen.
- Importmomsen betalas två gånger. Ett momsregistrerat företag redovisar momsen till Skatteverket. Kräver budfirman ändå moms, kontrollera att den vet att du är momsregistrerad.
- Import från EU-land. Varor från Tyskland eller Danmark är inte import. De redovisas i ruta 20.
Läs mer hos Skatteverket och Tullverket.
Importmoms i POY
I POY bokför du importen och importmomsen med kontona ovan. Momsrapporten i Bokföring+ visar momsdeklarationen ruta för ruta, även rutorna 50, 60 och 48, och laddas ned som en fil till Skatteverkets e-tjänst. Lager finns inte i POY, så inköpen bokförs som kostnad och lagret justeras med en vanlig verifikation vid bokslutet.