Ett momsregistrerat företag får dra av momsen på inköp som används i den momspliktiga verksamheten. Men vissa inköp ger inget avdrag eller bara ett begränsat avdrag: köp av personbil, representation, sådant som hör till bostaden, privata inköp och inköp till momsfri verksamhet. Momsen som inte får dras av blir i stället en del av kostnaden.
Översikt
| Inköp | Avdrag för moms |
|---|---|
| Köp av personbil | Inget, med få undantag |
| Leasing eller hyra av personbil | Hälften |
| Drivmedel, service och reparation av företagets bil | Fullt, om bilen används i verksamheten |
| Representation, till exempel kundlunch | På högst 300 kr exklusive moms per person och tillfälle |
| Inköp till den egna bostaden | Inget, normalt |
| Privata inköp | Inget |
| Inköp till momsfri verksamhet | Inget |
| Inköp till både momspliktig och momsfri verksamhet | Den del som hör till den momspliktiga |
Ett krav gäller alltid: du måste ha en faktura eller ett kvitto som visar momsen. Utan underlag inget avdrag.
Personbil
Köp. Köper företaget en personbil får momsen normalt inte dras av, även om bilen används i verksamheten. Det gäller även extrautrustning som är monterad från fabrik. Undantag finns för bland annat bilhandel, biluthyrning, taxi och trafikskolor.
Exempel: aktiebolaget köper en personbil
Bilen kostar 375 000 kr inklusive 75 000 kr moms. Ingen moms dras av, så hela beloppet blir bilens anskaffningsvärde:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1226 Bilar och transportmedel (ej för produktion) | 375 000 | |
| 1930 Företagskonto | 375 000 |
Extrautrustning som köps separat, som vinterdäck eller dragkrok, ger däremot avdrag enligt de vanliga reglerna.
Leasing och hyra. Hyr eller leasar företaget en personbil får du dra av hälften av momsen på hyran, om bilen används mer än 100 mil per år i den momspliktiga verksamheten. Det gäller också korttidshyra, till exempel en hyrbil på en tjänsteresa. Ett exempel finns i bokföra moms, och mer om leasing i bokföra leasing.
Drift. Momsen på drivmedel, service, reparationer och besiktning får dras av helt om bilen är en inventarie i företaget eller leasas, och används i den momspliktiga verksamheten. Ägs bilen privat får du bara dra av momsen på de driftskostnader som hör till körningar i verksamheten, till exempel drivmedlet för en tjänsteresa.
Läs mer om reglerna för bilar hos Skatteverket och i bil i aktiebolag.
Representation
Bjuder du kunder eller affärskontakter på mat får du dra av momsen på högst 300 kr exklusive moms per person och tillfälle. Resten av momsen blir kostnad.
Exempel: middag med två kunder
Du bjuder två kunder på middag utan alkohol. Notan för tre personer är 1 680 kr, varav 180 kr moms (12 %). Underlaget för avdrag är 3 × 300 kr = 900 kr, och avdragsgill moms blir 900 × 12 % = 108 kr. Resten av momsen, 72 kr, blir kostnad:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6072 Representation, ej avdragsgill | 1 572 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 108 | |
| 1930 Företagskonto | 1 680 |
Fler exempel finns i bokföra representation.
Bostad
Moms på inköp som hör till en bostad får normalt inte dras av, även om du arbetar hemifrån. Det gäller till exempel renovering av köket eller nya fönster i villan. Ett undantag kan vara ett rum som är tydligt avskilt och anpassat för verksamheten. Se avdrag för hemmakontor.
Privata inköp
Köper du något som ska användas privat får momsen inte dras av, och inköpet hör inte hemma i företagets bokföring alls. Används något både privat och i verksamheten får du bara dra av den del som hör till verksamheten.
Momsfri och blandad verksamhet
Säljer företaget tjänster som är undantagna från moms, till exempel sjukvård, utbildning eller uthyrning av bostäder, får du inte dra av momsen på inköp till den delen. Har företaget både momspliktig och momsfri försäljning, så kallad blandad verksamhet, fördelar du momsen:
- Inköp som bara hör till den momspliktiga delen: fullt avdrag.
- Inköp som bara hör till den momsfria delen: inget avdrag.
- Gemensamma inköp: avdrag för den momspliktiga delen, efter en rimlig fördelning.
Exempel: gemensam programvara
En klinik har både momsfri sjukvård och momspliktiga skönhetsbehandlingar. Ungefär 70 % av verksamheten är momspliktig. Kliniken köper ett bokningsprogram för 10 000 kr plus 2 500 kr moms. Avdragsgill moms blir 70 % av 2 500 kr = 1 750 kr, och resten blir kostnad:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5420 Programvaror | 10 750 | |
| 2649 Ingående moms, blandad verksamhet | 1 750 | |
| 2440 Leverantörsskulder | 12 500 |
Spara en beskrivning av hur du kom fram till fördelningen. Ändras fördelningen över tid kan avdraget för större inköp behöva justeras.
Vanliga misstag
- Moms på personbilen dras av. Vid köp av personbil är huvudregeln inget avdrag.
- Hela representationsmomsen dras av. Avdraget gäller bara upp till 300 kr per person.
- Moms på utländska fakturor. Utländsk moms kan inte dras av i den svenska momsdeklarationen.
- Blandad verksamhet utan fördelning. Inköp till den momsfria delen ger inget avdrag.
- Avdrag utan kvitto. Utan ett underlag som visar momsen får den inte dras av.
Skatteverkets översikt finns under köpa varor eller tjänster till företaget.
Ej avdragsgill moms i POY
I POY bokför du den avdragsgilla delen på ett momskonto och resten på kostnadskontot, som i exemplen ovan. Momsrapporten i Bokföring+ summerar den avdragsgilla momsen i ruta 48. Med tillägget Filanalys läses moms och belopp från kvittot, men fördelningen vid representation eller blandad verksamhet gör du själv.