När ett momsregistrerat företag köper varor från ett företag i ett annat EU-land fakturerar säljaren i regel utan moms. I stället räknar du själv ut svensk moms och redovisar den i momsdeklarationen, och har du full avdragsrätt drar du av samma belopp. Köpet kallas unionsinternt förvärv, och här visar vi hur du deklarerar och bokför det.
När är köpet momsfritt från säljaren?
Säljaren tar inte ut moms från sitt land när:
- säljaren är momsregistrerad i ett annat EU-land,
- du har lämnat ditt giltiga svenska momsregistreringsnummer (SE…01) till säljaren, och
- varorna transporteras från det andra EU-landet till Sverige.
Fakturan ska ha både ditt och säljarens momsregistreringsnummer. Har du inget momsregistreringsnummer, se momsregistrering.
Så fungerar momsen
- Du tar emot fakturan utan moms.
- Du räknar ut svensk moms på beloppet, oftast 25 %. Frakt och emballage som säljaren tar betalt för räknas med.
- Momsen redovisas som utgående moms, och samma belopp dras av som ingående moms.
Netto blir det alltså noll om varorna används i en momspliktig verksamhet. Köpet ska ändå med i momsdeklarationen.
| Ruta | Vad som redovisas |
|---|---|
| 20 | Inköp av varor från ett annat EU-land, beloppet utan moms |
| 30, 31 eller 32 | Utgående moms på inköpet, 25, 12 eller 6 % |
| 48 | Ingående moms att dra av |
Exempel: material från Tyskland
Din möbelverkstad köper tyg och stoppning från en tysk grossist. Fakturan är på 24 000 kr inklusive frakt, utan moms, och har ditt momsregistreringsnummer. Momsen är 25 % av 24 000 kr = 6 000 kr.
När fakturan kommer:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4515 Inköp av råvaror och material från annat EU-land, 25 % | 24 000 | |
| 2440 Leverantörsskulder | 24 000 | |
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 6 000 | |
| 2614 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | 6 000 |
När du betalar:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2440 Leverantörsskulder | 24 000 | |
| 1930 Företagskonto | 24 000 |
I momsdeklarationen: 24 000 kr i ruta 20, 6 000 kr i ruta 30 och 6 000 kr i ruta 48.
Är fakturan i euro räknar du om den till kronor när du bokför den. En skillnad mot det du sedan faktiskt betalar blir en kursdifferens. Se bokföra valuta.
Vilket konto?
BAS har konton för inköp från andra EU-länder i två grupper: 4515–4517 för råvaror och material, och 4075–4077 för handelsvaror. I POY:s momsrapport är det kontona 4515–4517 som summeras i ruta 20, och 2614 som summeras i ruta 30. Bokför därför varuinköp från EU på 4515–4517, så fylls rutorna i rätt.
Lägre momssats
Varor med lägre svensk momssats får samma lägre sats vid köp från EU. Köper du böcker blir momsen 6 %, och du använder 4517 Inköp av råvaror och material från annat EU-land, 6 % och 2634 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 6 % i stället för 4515 och 2614. Momsen hamnar då i ruta 32. Vilken sats som gäller för vad står i momssatser.
När ska köpet redovisas?
Det är leveransen och fakturan som styr, inte betalningen:
- Du redovisar köpet i den period då säljaren utfärdar fakturan.
- Har säljaren inte utfärdat någon faktura senast den 15:e i månaden efter leveransen redovisar du köpet i den period som omfattar den dagen.
Om säljaren har tagit ut moms
Har den tyska säljaren tagit ut tysk moms, oftast för att den inte fick ditt momsregistreringsnummer, får du inte dra av den utländska momsen i Sverige. Be säljaren om en kreditfaktura och en ny faktura utan moms. Lägg in momsregistreringsnumret i ditt kundkonto hos säljaren så att det inte händer igen.
Köper du från en säljare som inte är momsregistrerad, till exempel en privatperson, ska du inte redovisa någon svensk moms på köpet.
Varor eller tjänster?
Allt som köps från EU är inte varor. Programvara som laddas ned, molntjänster och annonser är tjänster och redovisas i ruta 21 i stället för ruta 20. Det visar vi i bokföra moms. Köper du varor från länder utanför EU, till exempel USA, Kina eller Storbritannien, gäller reglerna för import av varor.
Vanliga misstag
- Utländsk moms dras av. Den kan inte dras av i den svenska momsdeklarationen.
- Köpet glöms i deklarationen eftersom nettot blir noll. Rutorna 20, 30 och 48 ska ändå fyllas i.
- Frakten räknas inte med. Bikostnader som säljaren tar betalt för ingår i beloppet.
- Fel period. Köpet redovisas efter leverans och faktura, inte när du betalar.
- Varor i ruta 21. Ruta 21 är för tjänster, varor ska i ruta 20.
Mer om reglerna finns hos Skatteverket.
Köpa varor från EU i POY
I POY bokför du köpet med kontona ovan. Momsrapporten i Bokföring+ visar momsdeklarationen ruta för ruta, även rutorna 20, 30 och 48, och kan laddas ned som en fil till Skatteverkets e-tjänst. Med tillägget Filanalys läses leverantör, belopp och moms från fakturan, och kontering föreslås utifrån din tidigare bokföring.