Ett momsregistrerat företag tar ut moms av sina kunder och betalar moms på sina inköp. Båda delarna ska bokföras, och med jämna mellanrum redovisas skillnaden till Skatteverket. Den här artikeln visar hur du bokför momsen i vardagen, och vad som händer när momsen ska redovisas. Kontonamnen kommer från BAS-kontoplanen 2026.
Vill du veta mer om vad moms är och vilka momssatser som finns, börja med moms – kort och begripligt.
Kontona för moms
| Konto | Namn | Används till |
|---|---|---|
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | Moms på det du säljer med 25 % |
| 2621 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 12 % | Moms på till exempel restaurang och hotell |
| 2631 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 6 % | Moms på till exempel böcker, persontransporter och, tillfälligt, livsmedel |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | Moms du själv räknar ut vid köp av tjänster från utlandet |
| 2641 | Debiterad ingående moms | Moms på det du köper |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | Avdraget för momsen på 2614 |
| 2650 | Redovisningskonto för moms | Momsen som ska betalas eller fås tillbaka för perioden |
Utgående moms är en skuld till staten och bokförs i kredit. Ingående moms är en fordran och bokförs i debet.
Bokföra moms på försäljning
Du säljer en tjänst för 8 000 kr plus 25 % moms och skickar en faktura på 10 000 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 10 000 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 8 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 000 |
När kunden betalar flyttas beloppet från 1510 till 1930. Momsen påverkas inte av betalningen om du bokför med fakturametoden.
Bokföra moms på inköp
Du köper en skrivbordslampa för 625 kr inklusive moms och betalar med företagskortet:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5410 Förbrukningsinventarier | 500 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 125 | |
| 1930 Företagskonto | 625 |
För att räkna ut momsen ur ett belopp inklusive moms delar du med 5 vid 25 % (625 / 5 = 125). Med 12 % är det beloppet × 12 / 112, med 6 % beloppet × 6 / 106. Momskalkylatorn gör det åt dig.
Allt ger inte rätt till fullt avdrag. Se exemplen med representation och billeasing nedan.
Exempel: moms på vanliga inköp i Sverige
Samma princip gäller alla inköp: kostnaden utan moms på kostnadskontot och momsen på 2641. Det som skiljer är momssatsen, och ibland hur mycket moms du får dra av.
Mobilabonnemang, 25 % moms
Telefonfakturan är på 500 kr inklusive moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6212 Mobiltelefon | 400 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 100 | |
| 1930 Företagskonto | 500 |
Hotellnatt på en tjänsteresa, 12 % moms
Hotellet kostar 1 120 kr inklusive moms. Moms på hotell är 12 %, så momsen är 1 120 × 12 / 112 = 120 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5831 Kost och logi i Sverige | 1 000 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 120 | |
| 1930 Företagskonto | 1 120 |
Tågbiljett, 6 % moms
Persontransporter har 6 % moms. En biljett för 530 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5810 Biljetter | 500 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 30 | |
| 1930 Företagskonto | 530 |
Lunch med en kund, 12 % moms men begränsat avdrag
Du bjuder en kund på lunch utan alkohol. Notan för två personer är 1 120 kr, varav 120 kr moms. Vid representation får du bara dra av momsen på högst 300 kr exklusive moms per person, alltså på 600 kr. Avdragsgill moms är 600 × 12 % = 72 kr. Resten av momsen, 48 kr, blir en kostnad:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6072 Representation, ej avdragsgill | 1 048 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 72 | |
| 1930 Företagskonto | 1 120 |
Måltiden ger inget avdrag i deklarationen, därför kontot för ej avdragsgill representation. Skriv vem du bjöd och varför på verifikationen. Läs mer hos Skatteverket.
Leasing av personbil, halva momsen
Används en leasad personbil i verksamheten får du dra av hälften av momsen på leasingavgiften. En månadsavgift på 5 000 kr plus 1 250 kr moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. | 5 625 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 625 | |
| 1930 Företagskonto | 6 250 |
Köpa IT-tjänster från EU eller USA
Molntjänster, programvara och annonser köps ofta från utländska bolag. När ett företag köper en tjänst från ett annat land ska säljaren i regel inte ta ut svensk moms. I stället räknar du själv ut momsen och redovisar den, så kallad omvänd betalningsskyldighet. Har företaget full avdragsrätt bokför du momsen både som utgående och ingående, så att den tar ut sig själv. Du betalar alltså ingen extra moms, men köpet ska ändå med i momsdeklarationen.
Det enda som skiljer EU och resten av världen är kostnadskontot och rutan i momsdeklarationen.
Exempel: programvara från ett bolag i Irland (EU)
Du betalar ett månadsabonnemang på en molntjänst från ett irländskt bolag. Fakturan är på 1 000 kr utan moms och har ditt momsregistreringsnummer och texten "Reverse charge":
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4535 Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % | 1 000 | |
| 1930 Företagskonto | 1 000 | |
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 250 | |
| 2614 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | 250 |
I momsdeklarationen hamnar 1 000 kr i ruta 21 (inköp av tjänster från ett annat EU-land), 250 kr i ruta 30 (utgående moms på inköp) och 250 kr i ruta 48 (ingående moms att dra av). Netto blir det noll.
Exempel: IT-tjänst från ett bolag i USA
Du betalar 120 dollar för ett års webbhotell hos ett amerikanskt bolag, och kortet dras med 1 140 kr. Fakturan har ingen moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4531 Inköp av tjänster från ett land utanför EU, 25 % moms | 1 140 | |
| 1930 Företagskonto | 1 140 | |
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 285 | |
| 2614 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | 285 |
Här hamnar 1 140 kr i ruta 22 (inköp av tjänster från ett land utanför EU), och momsen i ruta 30 och 48 precis som för EU. Bokför beloppet i kronor, till exempel det som drogs från kontot.
En årsavgift får gärna periodiseras om den är stor, men för småbelopp räcker det att bokföra den som en kostnad direkt.
Om fakturan har svensk moms
Har du inte angett ditt momsregistreringsnummer hos säljaren tar den ibland ut svensk moms, som om du vore en privatperson. Den momsen kan du i regel inte dra av i din momsdeklaration. Lägg in momsregistreringsnumret i kontot hos leverantören och be om en ny faktura utan moms. Går det inte bokför du hela beloppet som kostnad.
Exempel: du säljer en tjänst till ett företag i ett annat EU-land
Omvänt gäller samma sak när du säljer. Fakturerar du ett tyskt företag för en konsulttjänst tar du inte ut moms. Kunden redovisar momsen i Tyskland. Fakturan ska ha kundens momsregistreringsnummer och texten "Omvänd betalningsskyldighet":
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 20 000 | |
| 3308 Försäljning tjänster till annat EU-land | 20 000 |
Försäljningen redovisas i ruta 39 i momsdeklarationen, och du lämnar också en periodisk sammanställning till Skatteverket.
Momsredovisning: när perioden är slut
När det är dags att deklarera flyttar du saldona på momskontona till 2650 Redovisningskonto för moms. Säg att perioden har 2 000 kr utgående moms och 125 kr ingående moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 000 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 125 | |
| 2650 Redovisningskonto för moms | 1 875 |
Saldot på 2650 är det du ska betala, 1 875 kr. När Skatteverket drar beloppet från skattekontot bokför du 2650 mot 1630, och när du betalar in till skattekontot 1630 mot 1930. Blir det mer ingående än utgående moms får du pengar tillbaka, och 2650 hamnar i debet.
Hur ofta momsen ska redovisas, och vilka datum som gäller, beror på hur mycket företaget säljer. Det går vi igenom i momsdeklaration för aktiebolag. De kommande datumen finns också i skattekalendern.
Fakturametoden eller kontantmetoden
- Fakturametoden: du bokför fakturorna när de skickas och tas emot. Momsen redovisas för den period fakturan hör till. Det ger en rättvisande bild under året.
- Kontantmetoden: du bokför fakturorna först när de betalas. Den får användas av företag med en nettoomsättning på högst 3 miljoner kr per år. Vid årets slut ska obetalda kund- och leverantörsfakturor ändå bokföras, med moms.
Vanliga misstag
- Moms på hela beloppet. Momsen räknas på beloppet utan moms. 25 % av 10 000 kr inklusive moms är inte 2 500 kr, utan 2 000 kr.
- Fel momssats på försäljning, till exempel 25 % på något som ska ha 6 %.
- Avdrag utan underlag. Ingående moms får bara dras av när det finns en faktura eller ett kvitto med momsen.
- Omvänd moms som glöms. Utländska tjänster utan moms på fakturan ska ändå in i momsdeklarationen.
Moms i POY
I POY räknas momsen ut när du bokför, och omföringen till 2650 görs när du tar fram momsrapporten för perioden. Rapporten visar momsdeklarationen ruta för ruta, även rutorna för EU-handel och import, och du laddar ned den som en fil som du lämnar i Skatteverkets e-tjänst. Momsrapporten ingår i Bokföring+.
Fler konteringsexempel finns i kontoplan och kontering.
Aktivera kontot i POY
Kontot 6212 Mobiltelefon är inaktivt från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du kontot aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.