Utdelning är när aktiebolaget betalar ut vinst till sina ägare. I bokföringen sker det i tre steg: årets resultat förs över till nästa år, bolagsstämman beslutar om utdelningen och till sist betalas pengarna ut. Varje steg är en egen verifikation.
Den här artikeln visar konteringen för ett vanligt litet aktiebolag med en ägare, ett räkenskapsår som följer kalenderåret och 100 000 kr i utdelning. Kontonamnen kommer från BAS-kontoplanen 2026, som du kan söka i med kontoplanen.
Får bolaget dela ut pengar?
Utdelning får bara beslutas av bolagsstämman, utifrån en fastställd balansräkning. Två regler i aktiebolagslagen sätter gränsen:
- Beloppsspärren: bolaget får bara dela ut det fria egna kapitalet, alltså balanserad vinst och årets resultat. Aktiekapitalet och andra bundna fonder måste stå kvar.
- Försiktighetsregeln: utdelningen får inte vara större än vad som är försvarbart med hänsyn till bolagets verksamhet, storlek och behov av pengar. Bolaget ska klara sina betalningar även efter utdelningen.
Det vanligaste är att utdelningen beslutas på årsstämman, som ska hållas inom sex månader efter räkenskapsårets slut. Den kan också beslutas på en extra bolagsstämma senare under året, så länge den utgår från den senast fastställda balansräkningen.
Steg 1: För över årets resultat
När räkenskapsåret är slut och bokslutet klart står vinsten på 2099 Årets resultat. Vid årsskiftet flyttas den till 2098 Vinst eller förlust från föregående år, så att det nya året börjar från noll. Säg att bolaget gick med 180 000 kr i vinst efter skatt:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2099 Årets resultat | 180 000 | |
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 180 000 |
Steg 2: Stämman beslutar om utdelning
Stämman fastställer balansräkningen och beslutar att dela ut 100 000 kr. Resten, 80 000 kr, ska balanseras i ny räkning. Från beslutsdagen är utdelningen en skuld från bolaget till ägaren, och den bokförs på 2898 Outtagen vinstutdelning:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 180 000 | |
| 2898 Outtagen vinstutdelning | 100 000 | |
| 2091 Balanserad vinst eller förlust | 80 000 |
Bokför beslutet med stämmans datum, och spara protokollet som underlag för verifikationen.
Steg 3: Utdelningen betalas ut
När pengarna går från företagskontot till ägaren är skulden betald:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2898 Outtagen vinstutdelning | 100 000 | |
| 1930 Företagskonto | 100 000 |
Betalas utdelningen samma dag som stämman kan du hoppa över 2898 och bokföra direkt mot 1930. Det blir tydligare med två steg, särskilt om utbetalningen dröjer.
Utdelningen är ingen kostnad i bolaget och påverkar inte resultatet. Den minskar bara det egna kapitalet och kassan, och ger inget avdrag för bolagsskatten.
Skatt och kontrolluppgift
- Ingen skatt dras i bolaget. Ett onoterat aktiebolag med vanliga aktiebrev (ett så kallat kupongbolag) gör inget skatteavdrag när det betalar ut utdelning till en ägare som bor i Sverige. Ägaren betalar skatten själv i sin deklaration.
- Kontrolluppgift KU31. Bolaget lämnar kontrolluppgift om utdelningen till Skatteverket senast den 31 januari året efter utbetalningen.
- K10 hos ägaren. Är bolaget ett fåmansföretag lämnar ägaren blankett K10 i sin egen deklaration. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 %, och det som går över beskattas som inkomst av tjänst, upp till ett takbelopp. Från inkomstår 2026 gäller nya regler för gränsbeloppet.
Hur mycket som blir kvar av vinsten med utdelning, lön eller en blandning kan du räkna fram i kalkylatorn lön eller utdelning.
Vanliga misstag
- Utdelning före stämman. Pengar som tas ut innan stämman har beslutat är inte utdelning. De blir ett lån från bolaget, och lån till ägare i fåmansföretag är i regel förbjudna.
- Utdelning på hela vinsten före skatt. Bolagsskatten ska vara bokförd först. Det är vinsten efter skatt som hamnar på 2099.
- Utdelning på kassan i stället för det fria kapitalet. Bolaget kan ha mycket pengar på banken men lite fritt eget kapital, till exempel efter förluster tidigare år.
- Glömd KU31. Kontrolluppgiften ska lämnas även när ägaren är ensam i bolaget.
Utdelning i POY
POY har ingen särskild funktion för utdelning. Du bokför stämmans beslut och utbetalningen som två vanliga verifikationer, med kontona ovan. Bokslutshjälpen flyttar föregående års resultat från 2098 till 2091. Beslutar stämman om utdelning delar du upp beloppet på 2898 och 2091 i den verifikationen. K10 lämnar ägaren hos Skatteverket.
Läs mer om vad som ska vara klart innan stämman i bokslut i aktiebolag.
Aktivera kontot i POY
Kontot 2898 Outtagen vinstutdelning är inaktivt från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du kontot aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.