Bokföring i enskild firma fungerar i stort sett som i ett aktiebolag: samma BAS-konton, samma moms och samma krav på verifikationer. Skillnaden ligger i det egna kapitalet. Du tar inte ut lön, utan gör egna uttag och insättningar på kontona i 2010-serien, och skatten betalar du privat via F-skatten.
Det här skiljer enskild firma från aktiebolag
| Enskild firma | Aktiebolag | |
|---|---|---|
| Juridisk person | Nej, firman och du är samma person | Ja, bolaget är en egen person |
| Pengar till ägaren | Eget uttag, konto 2013 | Lön eller utdelning |
| Skatt på vinsten | Inkomstskatt och egenavgifter, privat | Bolagsskatt 20,6 % i bolaget |
| Räkenskapsår | Kalenderår | Kan vara brutet |
| Bokslut | Förenklat årsbokslut om omsättningen normalt är högst 3 miljoner kr | Årsredovisning |
| Deklaration | NE-bilaga till din egen deklaration | INK2 |
Eftersom firman inte är en egen person är vinsten din inkomst, oavsett om du tar ut pengarna eller låter dem stå kvar. Därför finns inga konton för lön till ägaren eller för bolagsskatt i en enskild firma.
Kontona för eget kapital
| Konto | Namn | Används till |
|---|---|---|
| 2010 | Eget kapital | Det samlade egna kapitalet vid årets början |
| 2011 | Egna varuuttag | Varor du tar ur lagret till dig själv |
| 2013 | Övriga egna uttag | Pengar du tar ut, privata köp, skatter |
| 2017 | Årets kapitaltillskott | Större tillskott som ska stanna i firman |
| 2018 | Övriga egna insättningar | Pengar du sätter in, privata utlägg för firman |
| 2019 | Årets resultat, delägare 1 | Årets vinst eller förlust |
Mer om uttagen finns i egna uttag och insättningar.
Exempel: en vanlig månad i firman
Försäljning
Du säljer en tjänst för 10 000 kr plus 25 % moms, och kunden betalar 12 500 kr till företagskontot. Med kontantmetoden bokför du när pengarna kommer in:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 12 500 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 10 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 500 |
Inköp
Du köper programvara för 500 kr inklusive moms med företagskortet:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5420 Programvaror | 400 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 100 | |
| 1930 Företagskonto | 500 |
Pengar till dig själv
Du för över 20 000 kr till ditt privata konto. Det är inte en kostnad, utan ett uttag ur det egna kapitalet:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2013 Övriga egna uttag | 20 000 | |
| 1930 Företagskonto | 20 000 |
F-skatten
Den preliminära skatten är din privata skatt, även när du betalar den från företagskontot. Den bokförs därför också som ett uttag. Betalar du 9 000 kr i F-skatt:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2013 Övriga egna uttag | 9 000 | |
| 1930 Företagskonto | 9 000 |
Har du moms som också går via skattekontot är det enklare att använda 1630 som mellanled. Se bokföra skattekontot.
Vid årets slut och början
Vid årets slut förs resultatet till 2019 när du gör bokslutet. När det nya året börjar samlas förra årets uttag, insättningar och resultat på 2010. Anta att du under året tog ut 180 000 kr, satte in 20 000 kr och gick med 250 000 kr i vinst:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2019 Årets resultat, delägare 1 | 250 000 | |
| 2018 Övriga egna insättningar | 20 000 | |
| 2013 Övriga egna uttag | 180 000 | |
| 2010 Eget kapital | 90 000 |
Det egna kapitalet ökar alltså med 90 000 kr: vinsten minus det du har tagit ut netto. Hur du får fram resultatet beskrivs i förenklat årsbokslut.
Bokföringsmetod och tidsgränser
Har firman en nettoomsättning på högst 3 miljoner kr får du använda kontantmetoden. Då bokför du fakturor när de betalas, men obetalda kund- och leverantörsfakturor ska bokföras vid årets slut. Kontanta betalningar ska bokföras senast nästa arbetsdag. Övriga affärshändelser ska bokföras så snart det går.
Räkenskapsåret är alltid kalenderår för en enskild näringsidkare. Bokföringen sparas i 7 år efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades. Läs mer i hur länge du måste spara bokföringen.
Vanliga misstag
- Uttag bokförs som kostnad. Pengar du tar till dig själv är aldrig en kostnad i firman. De går på 2013.
- Skatten bokförs som kostnad. F-skatt, restskatt och egenavgifter är privata och går också på 2013.
- Privata köp blandas in. Har du betalat något privat med företagskortet, bokför det som uttag i stället för att låta det ligga som kostnad.
- Lön till sig själv. En enskild näringsidkare kan inte ta ut lön från sin egen firma.
Enskild firma i POY
POY har enskild firma som företagsform, och du väljer en K1-kontoplan om du gör förenklat årsbokslut eller en K2-kontoplan om du gör årsbokslut. Exemplen i den här artikeln bygger på K2-planen. K1-planerna är mindre och saknar flera av kontona i exemplen, till exempel 2018 Övriga egna insättningar och 3401 Egna uttag, men du kan lägga till dem under Kontoplan med Skapa nytt konto. Gratisnivån räcker för 50 transaktioner per år, och med Bokföring+ får du obegränsat antal transaktioner, import av kontoutdrag och momsrapporten. Med Bokföring+ fyller POY i NE-bilagan från bokföringen, och bokslutshjälpen kontrollerar utkast, balans, avskrivningar och moms och förbereder verifikationerna för eget kapital: förra årets uttag, insättningar och resultat till 2010 vid årets början, och årets resultat till 2019 vid årets slut. Läs mer om bokföringsprogram för enskild firma.