Ett förskott från en kund bokförs som en skuld på 2420 Förskott från kunder tills du har levererat. Momsen på förskottet ska redovisas redan när betalningen kommer in, även om du använder fakturametoden. När du levererar och skickar slutfakturan flyttas förskottet från 2420 till intäkten.
Varför förskottet är en skuld
När kunden betalar i förväg har du ännu inte gjort något för pengarna. Levererar du aldrig ska kunden ha dem tillbaka. Därför är förskottet en skuld till kunden och ingen intäkt. Intäkten uppstår först när varan eller tjänsten levereras.
Moms på förskott
Momsen följer betalningen. Får du ett förskott ska du redovisa utgående moms på det för den period då pengarna kommer in. Det gäller både med fakturametoden och kontantmetoden. Skickar du en förskottsfaktura bokför du alltså ingenting förrän den är betald. Läs mer hos Skatteverket.
Förutsättningen är att det står klart vad kunden betalar för, och vilken momssats som gäller. Är det oklart, till exempel ett presentkort som kan användas till varor med olika momssatser, gäller andra regler. Då redovisas momsen när presentkortet löses in.
Exempel: förskott för en webbplats
Du ska bygga en webbplats åt en kund för 60 000 kr plus 25 % moms, totalt 75 000 kr. Ni kommer överens om ett förskott på en tredjedel.
Steg 1: Förskottet kommer in
Den 10 november 2026 betalar kunden 25 000 kr. Av det är 20 000 kr förskott och 5 000 kr moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 25 000 | |
| 2420 Förskott från kunder | 20 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 5 000 |
Momsen på 5 000 kr redovisas för november. Förskottet bokförs utan moms på 2420, eftersom momsen redan är redovisad.
Steg 2: Leverans och slutfaktura
Webbplatsen är klar i december. Slutfakturan visar hela priset, 60 000 kr plus 15 000 kr moms, minus förskottet på 20 000 kr plus 5 000 kr moms. Kvar att betala är 50 000 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 50 000 | |
| 2420 Förskott från kunder | 20 000 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 60 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 10 000 |
Nu är 2420 nollställt. Hela intäkten på 60 000 kr finns på 3001, och den sammanlagda momsen är 15 000 kr: 5 000 kr i november och 10 000 kr i december.
Steg 3: Kunden betalar slutfakturan
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 50 000 | |
| 1510 Kundfordringar | 50 000 |
Exempel med kontantmetoden
Med kontantmetoden bokför du steg 1 på samma sätt, eftersom förskottet är betalt. Steg 2 bokförs inte när slutfakturan skickas, utan när den betalas:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 50 000 | |
| 2420 Förskott från kunder | 20 000 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 60 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 10 000 |
Förskott över årsskiftet
Har du fått ett förskott före årsskiftet men levererar först nästa år ligger förskottet kvar på 2420 i bokslutet. Det ska inte tas upp som intäkt för det gamla året. Momsen har du redan redovisat för den period då förskottet kom in, så den påverkas inte av årsskiftet.
Om du har levererat en del av arbetet före årsskiftet, men inte fakturerat, är det en annan fråga. Då kan du behöva periodisera, se bokföra periodisering.
Om uppdraget inte blir av
Avbryts uppdraget och du betalar tillbaka förskottet vänder du bokföringen från steg 1. Den utgående momsen minskar, så du får tillbaka den momsen i den period du betalar tillbaka:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2420 Förskott från kunder | 20 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 5 000 | |
| 1930 Företagskonto | 25 000 |
Spara underlaget för återbetalningen, till exempel en kreditfaktura som hänvisar till förskottsfakturan. Se bokföra kreditfaktura.
Förskott eller à conto
Ett förskott betalas innan du har gjort något. En à conto-faktura skickas för arbete som du delvis har utfört, till exempel varje månad under ett längre uppdrag. Momsen på à conto-fakturor redovisas på samma sätt som på förskott, när de betalas. Hur intäkten för ett pågående uppdrag ska redovisas i bokslutet beror på vilka regler företaget följer, K2 eller K3.
Vanliga misstag
- Förskottet bokförs som intäkt direkt på 3001. Då hamnar intäkten för tidigt, till exempel på fel år.
- Momsen glöms bort när förskottet kommer, och redovisas först med slutfakturan.
- Momsen tas med två gånger. Slutfakturan ska bara ha moms på det som återstår, inte på hela priset.
- 2420 blir inte nollställt. Kontrollera saldot på kontot efter varje slutfaktura.
Förskott i POY
POY har ingen särskild funktion för förskottsfakturor. Du bokför förskottet med verifikationerna ovan, och kan spara dem som en konteringsmall om det händer ofta. Mer om hur vanliga fakturor bokförs finns i bokföra kundfaktura.