Inventarier som håller i flera år och kostar minst ett halvt prisbasbelopp bokförs som en tillgång och skrivs av, alltså kostnadsförs, under flera år. Billigare inventarier och sådant som håller högst tre år får bokföras som kostnad direkt. Här ser du hur du bokför inventarier och avskrivning med konton från BAS-kontoplanen 2026, och hur avskrivningen i bokföringen hänger ihop med avdraget i deklarationen.
Tillgång eller kostnad direkt
| Inventariet | Så bokför du | Konto |
|---|---|---|
| Kostar under 29 600 kr exkl. moms (halvt prisbasbelopp 2026) | Kostnad direkt | 5410 Förbrukningsinventarier |
| Ekonomisk livslängd högst tre år | Kostnad direkt | 5410 Förbrukningsinventarier |
| Kostar 29 600 kr eller mer och håller längre än tre år | Tillgång som skrivs av | 1220 Inventarier, verktyg och installationer |
Gränsen gäller anskaffningsvärdet utan moms, om företaget får dra av momsen. Frakt och montering räknas in. Hör flera saker naturligt ihop, till exempel ett konferensbord med stolar, eller köps de som en del av en större investering, gäller gränsen det sammanlagda beloppet. Du får alltså inte dela upp ett köp för att komma under gränsen. Samma regler gäller både i bokföringen enligt K2 och i deklarationen.
Läs mer om de billiga inköpen i bokföra förbrukningsinventarier, och om datorer i bokföra dator.
Exempel: köp av en maskin
Ditt aktiebolag köper en maskin den 1 mars 2026 för 100 000 kr plus 25 000 kr i moms och betalar direkt från banken:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1220 Inventarier, verktyg och installationer | 100 000 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 25 000 | |
| 1930 Företagskonto | 125 000 |
Kommer köpet som en leverantörsfaktura krediterar du 2440 Leverantörsskulder i stället för 1930, och bokför betalningen när den görs.
Planenlig avskrivning
I bokslutet ska tillgången skrivas av över den tid den används, nyttjandeperioden. Det kallas planenlig avskrivning. Enligt K2 får du alltid sätta nyttjandeperioden för maskiner och inventarier till fem år. Avskrivningen får göras med lika stora belopp varje år, även om inventariet köptes mitt i året.
Maskinen skrivs alltså av med 100 000 / 5 = 20 000 kr per år. Vid bokslutet den 31 december 2026:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7830 Avskrivningar på maskiner respektive inventarier | 20 000 | |
| 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer | 20 000 |
Anskaffningsvärdet ligger kvar på 1220, och avskrivningarna samlas på 1229. Det bokförda värdet efter första året är 100 000 − 20 000 = 80 000 kr. Vill du ha jämnare månadsresultat kan du i stället bokföra 1 667 kr varje månad. POY:s inventarielista, som ingår i Bokföring+, räknar avskrivningen på hur många dagar av året du har ägt inventariet, för maskinen ungefär 16 760 kr för 2026. Alla sätten är tillåtna enligt K2.
Avskrivning i deklarationen: 30-regeln och 20-regeln
Skatterna har egna regler för hur mycket du får dra av. De flesta små företag använder räkenskapsenlig avskrivning. Det betyder att avdraget i deklarationen ska vara detsamma som avskrivningen i bokföringen. Det finns två sätt att räkna ut hur mycket du högst får skriva av:
| Regel | Högsta avskrivning per år |
|---|---|
| Huvudregeln, 30-regeln | 30 % av det skattemässiga värdet vid årets början plus årets inköp, minus vissa försäljningar |
| Kompletteringsregeln, 20-regeln | 20 % per år av anskaffningsvärdet, så att allt är avskrivet efter fem år |
Du väljer den regel som ger störst avdrag det året. Det spelar ingen roll när under året inventariet köptes. Är räkenskapsåret kortare eller längre än tolv månader justeras procentsatsen.
För maskinen i exemplet blir det första året:
| Metod | Avskrivning 2026 |
|---|---|
| Planenlig, fem år | 20 000 kr |
| 30-regeln | 30 000 kr |
| 20-regeln | 20 000 kr |
Den planenliga avskrivningen på fem år är exakt vad 20-regeln tillåter. Skriver du av på fem år blir bokföring och deklaration alltså lika, och du behöver inte göra något mer. Läs mer hos Skatteverket.
Överavskrivning i aktiebolag
Vill aktiebolaget dra av mer, till exempel 30 000 kr enligt 30-regeln, bokförs skillnaden mot planen som en överavskrivning. Den är en bokslutsdisposition och påverkar inte rörelseresultatet. Skillnaden, 10 000 kr, bokförs så här:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8850 Förändring av överavskrivningar | 10 000 | |
| 2150 Ackumulerade överavskrivningar | 10 000 |
Det skattemässiga värdet blir då 70 000 kr, medan maskinen fortfarande står på 80 000 kr i balansräkningen. Överavskrivningen skjuter upp skatten men tar inte bort den. Senare år blir avdraget mindre i stället.
Restvärdesavskrivning
Det finns också restvärdesavskrivning, där du får dra av högst 25 % per år och bokföringen inte behöver stämma med skatten. Har du valt räkenskapsenlig avskrivning för inventarierna är det den som gäller för dem. De flesta småföretag har ingen anledning att byta.
När inventariet säljs eller skrotas
När du säljer en inventarie tar du bort både anskaffningsvärdet på 1220 och avskrivningarna på 1229, och bokför vinsten eller förlusten. Enligt K2 behöver du inte göra någon avskrivning det år inventariet säljs. Hur det går till steg för steg står i bokföra försäljning av inventarier.
Måste tillgångar skrivas av?
Ja, en inventarie som ska användas i mer än tre år och kostar minst ett halvt prisbasbelopp ska tas upp som tillgång och skrivas av. Det går inte att välja att kostnadsföra den direkt. Är den billigare, eller har kortare livslängd, får den bokföras som kostnad direkt. Mark skrivs aldrig av, eftersom den inte förlorar i värde.
I POY bokför du avskrivningarna som verifikationer, och bokslutshjälpen påminner om dem. Du kan också spara avskrivningen som en konteringsmall och använda den varje år.
Immateriella tillgångar
Immateriella tillgångar är sådant som inte går att ta på, till exempel patent, licenser, hyresrätter och goodwill som bolaget har köpt. De bokförs i kontogrupp 10 och skrivs av på samma sätt som inventarier. Ett mindre företag som följer K2 får inte ta upp egna utvecklingsutgifter som tillgång, de bokförs som kostnad.
Ska en immateriell tillgång tas bort, för att den sålts, inte längre används eller har förlorat sitt värde, bokför du bort både anskaffningsvärdet och de ackumulerade avskrivningarna. Det som återstår blir en förlust på 7970 Förlust vid avyttring av immateriella och materiella anläggningstillgångar, eller en vinst om du fick betalt.
Bygglov och byggnader
Kostnaden för bygglov och ritningar när företaget bygger eller bygger om en byggnad räknas in i byggnadens anskaffningsvärde och bokförs på 1110 Byggnader. Den skrivs alltså av tillsammans med byggnaden, och inte som en kostnad direkt.
Vanliga misstag
- Momsen räknas in i gränsen. Gränsen på 29 600 kr gäller beloppet utan moms, om du får dra av momsen.
- Köpet delas upp. Saker som hör ihop prövas mot gränsen tillsammans.
- Avskrivningen glöms. Inventarier på 1220 ska skrivas av i varje bokslut. Annars blir resultatet för högt och skatten för hög.
- Avskrivning på 1220 direkt. Kreditera 1229, inte 1220. Då syns anskaffningsvärdet kvar och det är lätt att stämma av.
- 30-regeln utan överavskrivning. Den räkenskapsenliga metoden kräver att det extra avdraget också finns i bokföringen.
Inventarier och avskrivning i POY
Med Bokföring+ finns Inventarier i menyn i POY. Där skapar du inventarielistor, var och en med sitt inventariekonto och sina avskrivningskonton, och lägger in inventarierna med inköpsdatum, anskaffningsvärde och avskrivningstid. Inventarier som har bokförts under året kan du importera till listan från bokföringen. POY räknar ut årets avskrivning, rakt över avskrivningstiden och för den del av året du har ägt inventariet, och med knappen Bokför avskrivningar blir det en verifikation på listans konton. Avskrivningen i POY är alltid planenlig, rakt över tiden. Vill du skriva av mer enligt 30- eller 20-regeln bokför du skillnaden som överavskrivning i en egen verifikation. För aktiebolag finns bokslutshjälp i Bokföring+. Mer om året-runt-arbetet står i bokslut för aktiebolag.