Omvänd moms inom bygg betyder att det är köparen, inte säljaren, som redovisar momsen när ett byggföretag köper byggtjänster av ett annat. Säljaren fakturerar utan moms, och köparen räknar själv ut momsen och redovisar den i sin momsdeklaration. Reglerna kallas omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, och här går vi igenom vem som omfattas och hur båda parter bokför.
När gäller omvänd moms inom bygg?
Två saker ska stämma samtidigt:
- Tjänsten är en byggtjänst av det slag som omfattas. Det gäller bygg- och anläggningstjänster på fastighet, byggstädning och uthyrning av personal för sådana tjänster.
- Köparen säljer själv byggtjänster, och inte bara tillfälligt. Det spelar ingen roll om köparen säljer tjänsten vidare eller använder den själv.
Skatteverket har en förteckning över tjänsterna där varje typ av arbete är markerad med "ja", "kan omfattas" eller "nej". Ett VVS-arbete kan till exempel omfattas eller inte, beroende på om installationen blir en del av fastigheten. Se förteckningen hos Skatteverket.
Vem omfattas inte?
| Köpare | Moms |
|---|---|
| Byggföretag som köper en byggtjänst | Omvänd moms |
| Mellanhand som köper byggtjänster och säljer dem vidare till ett byggföretag | Omvänd moms i båda leden |
| Privatperson | Vanlig moms, 25 % |
| Företag utanför byggbranschen, till exempel en konsultbyrå som bygger om sitt kontor | Vanlig moms, 25 % |
| Kommun som inte själv säljer byggtjänster | Vanlig moms, 25 % |
Ren varuförsäljning omfattas aldrig. Säljer du bara material, till exempel virke, tar du ut moms som vanligt. Ingår materialet i ett uppdrag där huvudsaken är en byggtjänst som omfattas, gäller omvänd moms för hela uppdraget, även materialet.
Fakturan
Säljaren skickar fakturan som vanligt, men:
- utan moms
- med köparens momsregistreringsnummer
- med texten "Omvänd betalningsskyldighet"
Säljaren ansvarar alltid för att fakturan blir rätt. Fråga därför köparen om den säljer byggtjänster innan du fakturerar utan moms.
Exempel: underentreprenören (säljaren)
Snickeri AB gör snickeriarbete åt Bygg AB, som är ett byggföretag. Arbetet kostar 40 000 kr. Fakturan har ingen moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 40 000 | |
| 3231 Försäljning inom byggsektorn, omvänd betalningsskyldighet moms | 40 000 |
I momsdeklarationen redovisar Snickeri AB 40 000 kr i ruta 41, försäljning där köparen är betalningsskyldig. Ingen utgående moms.
Snickeri AB får ändå dra av momsen på material och annat som köps in för uppdraget, som vanligt på 2641 Debiterad ingående moms.
Exempel: byggföretaget (köparen)
Bygg AB tar emot fakturan på 40 000 kr. Momsen, 25 % av 40 000 kr = 10 000 kr, räknar Bygg AB ut själv. Den bokförs både som utgående och ingående moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4425 Inköp av tjänster i Sverige, omvänd betalningsskyldighet, 25 % moms | 40 000 | |
| 2440 Leverantörsskulder | 40 000 | |
| 2647 Ingående moms omvänd betalningsskyldighet varor och tjänster i Sverige | 10 000 | |
| 2614 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | 10 000 |
I momsdeklarationen redovisar Bygg AB:
| Ruta | Belopp | Vad |
|---|---|---|
| 24 | 40 000 | Inköp av övriga tjänster i Sverige med omvänd moms |
| 30 | 10 000 | Utgående moms 25 % på inköpet |
| 48 | 10 000 | Ingående moms att dra av |
Netto blir det noll för ett byggföretag med full avdragsrätt. När fakturan betalas bokför Bygg AB 2440 i debet och 1930 i kredit, 40 000 kr.
Om köparen inte har full avdragsrätt
Har köparen en verksamhet som delvis är momsfri, till exempel uthyrning av bostäder, får bara den avdragsgilla delen dras av i ruta 48. Den utgående momsen i ruta 30 redovisas ändå i sin helhet. Mer om det i moms som inte får dras av.
När ska momsen redovisas?
Med fakturametoden redovisar både säljare och köpare i den period fakturan utfärdas. Med kontantmetoden redovisas momsen när fakturan betalas, och obetalda fakturor tas med i årets sista period.
Ett byggföretag som köper byggtjänster med omvänd moms kan behöva vara momsregistrerat även om den egna försäljningen är under 120 000 kr per år. Läs mer om gränsen i momsbefrielse.
Vanliga misstag
- Omvänd moms till privatpersoner. Privatpersoner ska alltid ha vanlig moms. Omvänd moms gäller bara när köparen är ett företag som säljer byggtjänster.
- Moms på fakturan ändå. Står det moms på en faktura med omvänd moms ska köparen inte betala den, utan be om en ny faktura.
- Köparen glömmer redovisa momsen. Även om nettot blir noll ska inköpet med i ruta 24, 30 och 48.
- Varor med omvänd moms. Säljer du bara material ska du ta ut moms som vanligt.
- Köparens momsregistreringsnummer saknas på fakturan.
Hela regelverket finns hos Skatteverket. Vill du se hur andra fakturor bokförs, läs bokföra leverantörsfaktura.
Omvänd moms i POY
I POY bokför du omvänd byggmoms med kontona ovan. Momsrapporten i Bokföring+ visar momsdeklarationen ruta för ruta, även ruta 24, 30, 41 och 48, och laddas ned som en fil till Skatteverkets e-tjänst. ROT-avdrag finns inte i POY.
Aktivera kontot i POY
Kontot 4425 Inköp av tjänster i Sverige, omvänd betalningsskyldighet, 25 % moms är inaktivt från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du kontot aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.