OSS, One Stop Shop, är Skatteverkets e-tjänst där du redovisar moms på distansförsäljning till privatpersoner i andra EU-länder. Säljer du för mer än 10 000 euro per år till konsumenter i andra EU-länder ska du ta ut momsen i köparens land, och med OSS kan du redovisa den hos Skatteverket i stället för att registrera dig i varje land. Under tröskelvärdet får du ta ut svensk moms.
Vad är distansförsäljning?
Distansförsäljning är när du säljer varor till en privatperson i ett annat EU-land och skickar varorna dit, eller ordnar transporten. Typexemplet är en webbutik som skickar paket till kunder i Tyskland, Finland eller Frankrike.
Försäljning till företag i andra EU-länder är inte distansförsäljning. Den följer andra regler, se sälja till EU.
Tröskelvärdet: 10 000 euro
| Uppgift | Värde |
|---|---|
| Tröskelvärde | 10 000 euro per år, motsvarande 99 680 kr |
| Vad som räknas | Distansförsäljning av varor och försäljning av telekomtjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster till privatpersoner i andra EU-länder |
| Vad som inte räknas | Försäljning till kunder i Sverige |
| Vilka år | Både innevarande och föregående kalenderår |
| Per | Säljande företag, för alla EU-länder tillsammans |
Under tröskelvärdet tar du ut svensk moms och redovisar försäljningen i den vanliga momsdeklarationen, som om kunden fanns i Sverige. Du kan välja att använda OSS ändå.
Över tröskelvärdet ska du ta ut momsen i köparens land, med det landets momssats. Du kan antingen registrera företaget för moms i varje land du säljer till, eller ansöka om att använda unionsordningen och redovisa allt i OSS.
Passeras gränsen mitt i året gäller köparlandets moms från och med den försäljning som gick över gränsen.
Ansöka om OSS
Du ansöker hos Skatteverket i e-tjänsten för OSS. Du redovisar i OSS från och med första dagen i kvartalet efter att ansökan kom in. Har du redan börjat sälja och passerat gränsen kan du ansöka senast den 10:e i månaden efter den första försäljningen, så räknas OSS från den försäljningen.
Deklarera och betala
| Uppgift | Unionsordningen |
|---|---|
| Period | Kalenderkvartal |
| Sista dag för deklaration och betalning | Sista dagen i månaden efter kvartalet |
| Valuta | Euro |
| Växelkurs | Europeiska centralbankens kurs den sista dagen i perioden |
| Betalning till | Ett särskilt konto för OSS, inte skattekontot |
| Ingen försäljning | Du lämnar ändå en deklaration för kvartalet |
Deklarationen för juli–september ska alltså vara inne senast den 31 oktober. Försäljningen som du redovisar i OSS ska inte med i den vanliga svenska momsdeklarationen.
Läs mer hos Skatteverket.
Exempel: en order till Tyskland
Din webbutik har passerat tröskelvärdet och använder OSS. En kund i Tyskland köper en jacka. Priset till kunden är 1 190 kr, varav tysk moms 19 %, alltså 190 kr. Betalningen kommer in på företagskontot:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 1 190 | |
| 3100 Försäljning av varor utanför Sverige | 1 000 | |
| 2670 Utgående moms på försäljning inom EU, OSS | 190 |
Försäljningen bokförs här på 3100, inte på 3106. Konto 3106 är till för försäljning till företag och summeras i ruta 35 i POY:s momsrapport, och OSS-försäljning ska inte med i den svenska momsdeklarationen.
Momsen på 2670 är en skuld som du betalar när kvartalet har deklarerats. Säg att den tyska momsen för kvartalet blir 190 kr och att du betalar i euro, vilket kostar 190 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2670 Utgående moms på försäljning inom EU, OSS | 190 | |
| 1930 Företagskonto | 190 |
Eftersom deklarationen görs i euro blir beloppet sällan exakt detsamma i kronor. En liten skillnad bokförs som kursdifferens, se bokföra valuta.
Ett kontokortsföretag eller en betaltjänst drar ofta en avgift innan pengarna kommer in. Hur du bokför det visar vi i bokföra webbshop.
Exempel: under tröskelvärdet
Har du inte passerat gränsen och inte valt OSS säljer du samma jacka med svensk moms, 25 %. Kunden betalar 1 250 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 1 250 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 1 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 250 |
Försäljningen redovisas i ruta 05 och momsen i ruta 10 i den vanliga momsdeklarationen.
Vanliga misstag
- Tröskeln räknas per land. Den gäller för all distansförsäljning till alla EU-länder tillsammans.
- Förra året glöms. Var försäljningen över 10 000 euro förra året gäller köparlandets moms redan från årets första försäljning.
- OSS-momsen betalas till skattekontot. Den ska till OSS-kontot, i euro.
- Dubbel redovisning. Försäljning i OSS ska inte också stå i den svenska momsdeklarationen.
- Ingen deklaration ett tomt kvartal. Även ett kvartal utan försäljning ska deklareras.
Tröskelvärdet beskrivs hos Skatteverket.
OSS i POY
Med tillägget Shopify sammanställer POY försäljning och moms från butiken och ger underlag för OSS. Själva OSS-deklarationen gör POY inte, den lämnar du i Skatteverkets e-tjänst. Försäljningen och momsen bokför du i POY med kontona ovan.
Aktivera kontot i POY
Kontot 2670 Utgående moms på försäljning inom EU, OSS är inaktivt från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du kontot aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.