När ett svenskt företag köper en tjänst från ett utländskt företag tar säljaren inte ut moms. I stället redovisar du som köpare momsen själv, så kallad omvänd betalningsskyldighet eller omvänd moms. I den gamla momslagen hette det omvänd skattskyldighet. Du bokför både utgående och ingående moms med samma belopp, så har företaget full avdragsrätt kostar det ingenting. Men köpet ska ändå med i momsdeklarationen: i ruta 21 för tjänster från EU och i ruta 22 för tjänster från länder utanför EU.
Vilka tjänster gäller det?
Huvudregeln är att en tjänst som säljs till ett företag beskattas där köparen finns. Det gäller till exempel:
- annonser på sociala medier och sökmotorer
- programvara, molntjänster och abonnemang
- premiumkonton och prenumerationer på plattformar som företaget använder i verksamheten
- konsulttjänster, design och översättning från utländska frilansare
Undantag finns för bland annat tjänster som rör fastigheter, persontransporter, restaurang och hotell och tillträde till evenemang. De beskattas där de utförs. Ett hotell i Tyskland har alltså tysk moms, se längre ned.
Tjänster från ett annat EU-land
Ge säljaren företagets momsregistreringsnummer, så att fakturan blir utan moms. Fakturan ska då ha en hänvisning till omvänd betalningsskyldighet.
Exempel: annonser från ett företag i Irland. Du köper annonser för 2 000 kr. Momsen du ska redovisa är 25 % av 2 000 kr, alltså 500 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4535 Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % | 2 000 | |
| 1930 Företagskonto | 2 000 | |
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 500 | |
| 2614 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | 500 |
I momsdeklarationen hamnar 2 000 kr i ruta 21, 500 kr i ruta 30 och 500 kr i ruta 48. Se Skatteverket om att köpa tjänster från andra EU-länder.
Tjänster från ett land utanför EU
Samma princip, men köpet redovisas i en annan ruta och på ett annat konto.
Vanliga inköp från länder utanför EU är:
- programvara, molntjänster och AI-tjänster från företag i USA
- annonser och prenumerationer från bolag utanför EU
- konsulter, utvecklare och designers i till exempel Storbritannien, Norge eller Schweiz. Storbritannien räknas som land utanför EU sedan 2021.
Exempel: ett abonnemang från ett företag i USA. Kortet dras med 430 kr. Momsen är 25 % av 430 kr, 107,50 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4531 Inköp av tjänster från ett land utanför EU, 25 % moms | 430 | |
| 1930 Företagskonto | 430 | |
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 107,50 | |
| 2614 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | 107,50 |
Här hamnar 430 kr i ruta 22, och momsen i ruta 30 och 48. Bokför alltid beloppet i kronor, alltså det som drogs från kontot. Se Skatteverket om att köpa tjänster från länder utanför EU.
Om fakturan har moms
Har säljaren tagit ut svensk eller utländsk moms beror det oftast på att du inte angav momsregistreringsnumret, så att du behandlades som privatperson. Utländsk moms kan aldrig dras av i den svenska momsdeklarationen. Lägg in momsnumret hos leverantören och be om en ny faktura. Går det inte blir hela beloppet en kostnad.
Hotell, hyrbil och resor utomlands
Hotell, restaurang och hyrbil i ett annat land har det landets moms. Den bokförs som en del av kostnaden, till exempel på 5832 Kost och logi i utlandet, och dras inte av i momsdeklarationen. Inom EU kan du i stället söka tillbaka momsen i Skatteverkets e-tjänst för återbetalning av moms inom EU, senast den 30 september året efter. Det lönar sig oftast bara för större belopp. Läs mer i bokföra hotell och resor.
Om företaget inte är momsregistrerat
Ett företag med momsbefrielse, eller som bara säljer momsfritt, kan ändå behöva redovisa moms på tjänster köpta från utlandet, och kan då behöva registrera sig för moms bara för det. Ett sådant företag får däremot inte dra av momsen, så den blir en kostnad. Läs mer om momsbefrielse och kontrollera med Skatteverket vad som gäller för ditt företag.
Vanliga frågor
Varför kostar omvänd moms ingenting?
Du bokför samma belopp som utgående moms (skuld) och ingående moms (avdrag). De tar ut varandra, så du betalar inget extra. Undantaget är när du inte har full avdragsrätt, till exempel för representation eller momsfri verksamhet.
Vad händer om jag glömmer den omvända momsen?
Då saknas köpet i ruta 21 eller 22, och momsdeklarationen blir fel även om beloppet att betala är detsamma. Rätta momsdeklarationen för den period då köpet gjordes, se rätta en momsdeklaration.
Gäller det varor också?
Varor från EU och import från länder utanför EU har egna regler. Läs om att köpa varor från EU och om import av varor. Fler exempel på tjänster finns i bokföra programvara och abonnemang och bokföra reklam och annonser.