När du säljer varor eller tjänster till ett företag i ett annat EU-land tar du i regel inte ut svensk moms. Köparen redovisar i stället momsen i sitt land. Du redovisar försäljningen i ruta 35 (varor) eller ruta 39 (tjänster) i momsdeklarationen och lämnar en periodisk sammanställning. Säljer du till privatpersoner gäller andra regler.
Översikt: vad gäller för vad?
| Du säljer | Till | Svensk moms? | Ruta | Periodisk sammanställning |
|---|---|---|---|---|
| Varor | Momsregistrerat företag i annat EU-land | Nej | 35 | Ja |
| Tjänster enligt huvudregeln | Företag i annat EU-land | Nej | 39 | Ja |
| Tjänster med särskilda regler, till exempel på en fastighet | Företag i annat EU-land | Nej, i regel | 40 | Nej |
| Varor (distansförsäljning) | Privatperson i annat EU-land | Ja, under 99 680 kr per år | 05 och 10 | Nej |
| De flesta tjänster | Privatperson i annat EU-land | Ja | 05 och 10 | Nej |
Distansförsäljning till privatpersoner och e-tjänster över tröskelvärdet redovisas i stället via OSS. Se OSS och distansförsäljning.
Sälja varor till företag i EU
Försäljningen är momsfri för dig när alla de här villkoren är uppfyllda:
- Du har ett giltigt svenskt momsregistreringsnummer.
- Köparen är momsregistrerad i ett annat EU-land och har lämnat sitt momsregistreringsnummer.
- Varorna transporteras från Sverige till ett annat EU-land, och du kan visa det.
Bevis för transporten. Ordnar du transporten själv och har minst två dokument från två olika parter som är oberoende av varandra och av dig och köparen, till exempel en fraktsedel från transportföretaget och ett försäkringsbrev för transporten, räknas transporten som visad. Saknar du dem, eller kör du varorna i eget fordon, måste du visa transporten på annat sätt. Ordnar köparen transporten behöver du också ett skriftligt intyg från köparen, senast den 10:e i månaden efter leveransen.
Kontrollera köparens momsregistreringsnummer i EU-kommissionens tjänst VIES innan du fakturerar. Är numret inte giltigt ska du ta ut svensk moms.
Exempel: varor till ett företag i Tyskland
Du säljer möbler för 30 000 kr till en momsregistrerad möbelhandlare i Tyskland och skickar dem med ett fraktbolag:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 30 000 | |
| 3106 Försäljning varor till annat EU-land, momspliktig | 30 000 |
I momsdeklarationen redovisar du 30 000 kr i ruta 35. Att kontot heter "momspliktig" beror på att försäljningen beskattas hos köparen i det andra landet. Det är kontot som hör till ruta 35 i POY:s momsrapport. Ingen utgående moms. Du får ändå dra av momsen på dina inköp i ruta 48 som vanligt.
Sälja tjänster till företag i EU
Huvudregeln är att en tjänst som säljs till ett företag beskattas där köparen finns. Det gäller till exempel konsulttjänster, programmering, design, marknadsföring och redovisning. Köparen redovisar momsen i sitt land, så kallad omvänd betalningsskyldighet.
Exempel: webbutveckling åt ett företag i Finland
Du fakturerar ett finskt företag 45 000 kr för att bygga en webbplats:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 45 000 | |
| 3308 Försäljning tjänster till annat EU-land | 45 000 |
I momsdeklarationen redovisar du 45 000 kr i ruta 39.
Vissa tjänster följer andra regler. Arbete på en fastighet beskattas till exempel i det land där fastigheten ligger. Sådana tjänster som anses sålda utomlands redovisas i ruta 40 och ska inte med i den periodiska sammanställningen.
Fakturan
Fakturan ska ha de vanliga uppgifterna, och dessutom:
- ditt momsregistreringsnummer och köparens momsregistreringsnummer
- ingen moms
- en hänvisning till varför det inte är moms
| Försäljning | Text på fakturan, till exempel |
|---|---|
| Varor till företag i EU | "Undantagen från skatteplikt" eller "Article 138 of the VAT directive" |
| Tjänster enligt huvudregeln | "Omvänd betalningsskyldighet" eller "Reverse charge" |
Fakturan för varor och tjänster till andra EU-länder ska utfärdas senast den 15:e i månaden efter den månad då varan levererades eller tjänsten utfördes. Fakturerar du i euro räknar du om beloppet till kronor i bokföringen. Se bokföra valuta.
Läs mer om fakturakraven hos Skatteverket.
Periodisk sammanställning
Varje gång du har sålt varor eller tjänster enligt huvudregeln till företag i andra EU-länder lämnar du en periodisk sammanställning till Skatteverket. Den visar köparens momsregistreringsnummer och beloppet per köpare. Den lämnas separat från momsdeklarationen och har egna datum. Allt om den finns i periodisk sammanställning.
Sälja till privatpersoner i EU
Säljer du varor till privatpersoner i andra EU-länder och skickar dem dit är det distansförsäljning. Under tröskelvärdet på 10 000 euro, 99 680 kr per år, får du ta ut svensk moms. Över det redovisar du momsen i köparens land, oftast via OSS. De flesta tjänster till privatpersoner i EU beskattas däremot i Sverige med svensk moms.
Vanliga misstag
- Ingen kontroll av momsregistreringsnumret. Ett ogiltigt nummer gör att försäljningen ska ha svensk moms.
- Momsfritt till privatpersoner. Privatpersoner har inget momsregistreringsnummer och ska inte faktureras utan moms enligt reglerna ovan.
- Den periodiska sammanställningen glöms. Den är ett eget krav, utöver momsdeklarationen.
- Rutorna 35 och 39 blandas ihop. Varor i 35, tjänster i 39.
- Inget transportbevis. Utan bevis kan Skatteverket kräva svensk moms på varorna.
Mer om varuförsäljning finns hos Skatteverket.
Sälja till EU i POY
Med tillägget Fakturering skapar du fakturorna och får bokföringsutkast för fakturan och betalningen. Momsrapporten i Bokföring+ visar rutorna 35 och 39 och laddas ned som en fil till Skatteverkets e-tjänst. Den periodiska sammanställningen gör POY inte, den lämnar du i Skatteverkets e-tjänst.