Har du lämnat fel uppgifter i en momsdeklaration rättar du den genom att lämna om deklarationen för samma period, med alla rutor ifyllda på nytt. Det gör du enklast i Skatteverkets e-tjänst, och rättar du på eget initiativ slipper du i regel skattetillägg. I bokföringen gör du en rättelseverifikation och flyttar skillnaden till redovisningskontot för moms.
Rätta i rätt period
Felet rättas i den period där det uppstod, inte i nästa deklaration. Har du glömt en faktura från april–juni rättar du alltså deklarationen för april–juni, även om du upptäcker felet i oktober.
Så rättar du momsdeklarationen
I e-tjänsten
- Logga in i e-tjänsten Lämna momsdeklaration.
- Gå till de inlämnade momsdeklarationerna och välj perioden.
- Visa de aktuella uppgifterna och välj att rätta momsdeklarationen.
- Ändra beloppen i de rutor som var fel.
- Granska, skriv under och skicka in. Du får en kvittens.
Som fil
Lämnar du momsdeklarationen som en fil skapar du en ny fil för perioden. Filen ska innehålla hela deklarationen, inte bara de rutor som ändras.
På papper eller med brev
Du kan också beställa en ny blankett och lämna en helt ny deklaration för perioden, eller skriva ett brev till Skatteverket om vilka uppgifter som ska ändras.
Instruktionerna finns hos Skatteverket.
Skattetillägg och ränta
- Självrättelse: Rättar du ett fel på eget initiativ tas inget skattetillägg ut. Det gäller inte om du har anledning att tro att Skatteverket redan har upptäckt felet, till exempel om du har fått en fråga om just det.
- Skattetillägg: Hittar Skatteverket felet själv kan skattetillägg tas ut. För moms är det 20 % av den moms som inte redovisades.
- Ränta: Ska du betala mer får du ett beslut om beloppet och när det ska betalas. Kostnadsränta kan tas ut för tiden från den ursprungliga förfallodagen.
Läs mer om skattetillägg för företag hos Skatteverket.
Exempel: en glömd kundfaktura
I oktober upptäcker du att en kundfaktura från maj aldrig blev bokförd. Fakturan var på 10 000 kr plus 25 % moms, och du använder fakturametoden. Momsdeklarationen för april–juni är redan lämnad och betald.
1. Bokför fakturan. Gör en verifikation daterad när du upptäcker felet, med en hänvisning till fakturan och perioden den hör till:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 12 500 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 10 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 500 |
2. Flytta momsen till redovisningskontot. Momsen för april–juni är redan omförd till 2650. Den rättade momsen hör till samma period och ska inte med i nästa vanliga omföring, så den flyttas för sig:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 500 | |
| 2650 Redovisningskonto för moms | 2 500 |
3. Rätta deklarationen för april–juni: öka ruta 05 med 10 000 kr och ruta 10 med 2 500 kr. Ruta 49 ökar med 2 500 kr.
4. När Skatteverket drar momsen från skattekontot:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2650 Redovisningskonto för moms | 2 500 | |
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 2 500 |
Tas det ut kostnadsränta bokförs den på 8423 Räntekostnader för skatter och avgifter. Den är inte avdragsgill i deklarationen.
Exempel: ingående moms bokförd två gånger
En leverantörsfaktura på 4 000 kr plus 1 000 kr moms bokfördes två gånger i mars, och båda kom med i deklarationen för januari–mars. Du gör en rättelseverifikation som tar bort dubbletten, och flyttar den felaktiga momsen tillbaka från 2650:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2440 Leverantörsskulder | 5 000 | |
| 6540 IT-tjänster | 4 000 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 1 000 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 1 000 | |
| 2650 Redovisningskonto för moms | 1 000 |
I den rättade deklarationen för januari–mars minskar ruta 48 med 1 000 kr, och du ska betala 1 000 kr mer. Hur rättelseverifikationer fungerar i allmänhet beskriver vi i rätta fel i bokföringen.
Vanliga misstag
- Rättelsen läggs i nästa deklaration i stället för i den period felet hör till.
- Bara de ändrade rutorna skickas när du lämnar som fil. Hela deklarationen ska med.
- Ingen verifikation för rättelsen. Bokföringen och deklarationerna ska stämma överens.
- Momsen flyttas två gånger till 2650, en gång i rättelsen och en gång i nästa vanliga omföring.
- Man väntar. Ju tidigare du rättar, desto mindre ränta, och självrättelsen gäller bara innan Skatteverket hittar felet.
Hur momsen betalas via skattekontot visar vi i bokföra skattekontot, och perioderna finns i momsdeklaration för aktiebolag.
Rätta momsdeklaration i POY
I POY bokför du rättelsen som vanliga verifikationer, med kontona ovan. Själva rättelsen av deklarationen gör du i Skatteverkets e-tjänst. Med tillägget Skattekonto hämtas transaktionerna från skattekontot automatiskt, så att du ser när den rättade momsen dras.