Har du bil i enskild firma finns två vägar. Antingen behåller du bilen privat och gör avdrag med 25 kr per mil för resorna i verksamheten, eller så tar du upp bilen som en tillgång i firman och drar av alla kostnader. Den andra vägen ger större avdrag men en bilförmån om du kör privat mer än i ringa omfattning.
De två sätten
| Privat bil i verksamheten | Bil som inventarie i firman | |
|---|---|---|
| Avdrag | 25 kr per mil i tjänsten | Alla driftskostnader och avskrivning |
| Drivmedel | Ingår i milavdraget | Avdrag för tjänsteresorna |
| Privat körning | Påverkar inte firman | Bilförmån om du kör privat mer än tio gånger eller 100 mil per år |
| Körjournal | Behövs för att visa tjänstekörningen | Behövs för att visa att privat körning är liten |
| Passar när | Bilen mest används privat | Bilen främst används i verksamheten |
Privat bil: 25 kr per mil
Använder du din egen bil i firmans verksamhet får du avdrag med 25 kr per mil för 2026. Avdraget ska täcka alla bilkostnader, så du bokför inte drivmedel, försäkring eller service för den bilen. Det gäller också en bil som du leasar privat. Resor mellan bostaden och en fast verksamhetslokal räknas inte som resor i verksamheten och ger inte det här avdraget.
Exempel
Du har kört 420 mil i verksamheten under kvartalet enligt körjournalen. Avdraget är 420 × 25 = 10 500 kr. Firman har inte betalat något, så motkontot är en egen insättning:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5890 Övriga resekostnader | 10 500 | |
| 2018 Övriga egna insättningar | 10 500 |
Väljer du att inte bokföra milavdraget kan du göra avdraget i NE-bilagan i stället. Bokför det inte båda ställena. Mer om ersättningen till anställda finns i milersättning.
Bil som inventarie
Är bilen bokförd som tillgång i firman, eller leasad av firman, får du dra av driftskostnaderna: drivmedel, försäkring, skatt, service och reparationer. Köpet dras av genom avskrivningar.
Exempel: köp av bilen
Du köper en begagnad personbil till firman för 180 000 kr. Momsen på en personbil får normalt inte dras av, så hela beloppet blir anskaffningsvärdet:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1226 Bilar och transportmedel (ej för produktion) | 180 000 | |
| 1930 Företagskonto | 180 000 |
Hur avskrivningen bokförs beskrivs i bokföra inventarier och avskrivning.
Exempel: tankning
Du tankar för 1 250 kr inklusive moms. På en bil som är inventarie får du dra av momsen på driftskostnaderna:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m. | 1 000 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 250 | |
| 1930 Företagskonto | 1 250 |
Privat körning och bilförmån
Kör du bilen privat vid fler än tio tillfällen eller mer än 100 mil per år ska du ta upp en bilförmån som intäkt i firman. Resor mellan bostaden och verksamhetslokalen räknas som privata. Förmånen värderas enligt samma schablon som för anställda, se bilförmån.
Anta att förmånsvärdet för året är 48 000 kr. Momsen på bilen drogs inte av när du köpte den, så förmånen bokförs utan moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2013 Övriga egna uttag | 48 000 | |
| 3404 Egna uttag, momsfria | 48 000 |
Drivmedel ingår inte i förmånsvärdet. Antingen bokför du bara drivmedlet för tjänsteresorna, eller så bokför du allt drivmedel och tar upp den privata delen som ett uttag. Uttaget värderas som en drivmedelsförmån: marknadsvärdet för drivmedlet till den privata körningen gånger 1,2. Har du tankat för 3 600 kr och kört 100 av 300 mil privat blir uttaget 3 600 × 100 / 300 × 1,2 = 1 440 kr. Har du dragit av momsen på allt drivmedel ska du också redovisa utgående moms på inköpspriset för den privata delen, så kallad uttagsmoms. Läs mer om uttag och förmåner hos Skatteverket.
Moms på bil
| Situation | Moms |
|---|---|
| Köp av personbil | Normalt inget avdrag |
| Leasing av personbil | Avdrag för 50 % av momsen |
| Drivmedel och service, bil som inventarie eller hyrd | Avdrag för hela momsen |
| Försäljning av bilen | Moms om du fick dra av momsen vid köpet |
Moms på bilkostnader kan bara dras av för bilar som firman äger, leasar eller hyr. Kör du din privata bil i verksamheten täcker milavdraget alla bilkostnader, så du drar inte av någon moms på drivmedel, service eller andra kostnader för bilen. Undantaget är kostnader som uppstår på en enskild resa i verksamheten och som inte hör till själva bilen, till exempel vägtull. Momsen dras då av om kvittot visar moms. Trängselskatt har ingen moms.
Undantag finns bland annat för bilhandel, uthyrning, taxi och körskolor. Läs mer i bokföra leasing och hos Skatteverket.
Vanliga misstag
- Både milavdrag och drivmedel. Med privat bil täcker 25 kr per mil allt, även bränslet.
- Ingen körjournal. Utan den är det svårt att visa hur mycket du har kört i tjänsten, eller att den privata körningen är liten.
- Momsen på köpet dras av. För en vanlig personbil går det inte.
- Bilförmånen glöms. Kör du bilen i firman privat mer än i ringa omfattning ska förmånen tas upp som intäkt.
Bil i POY
I POY bokför du milavdraget, tankningar och förmånen som vanliga verifikationer. Återkommer samma typ av bokning kan du spara den som en konteringsmall. Äger firman bilen kan du med Bokföring+ lägga in den i en inventarielista under Inventarier, så räknar POY ut avskrivningen och bokför den.
Aktivera kontot i POY
Kontot 5890 Övriga resekostnader är inaktivt från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du kontot aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.