Leasing bokförs som en hyreskostnad varje månad. Leasar företaget en personbil får du dra av hälften av momsen på leasingavgiften, och den andra halvan blir en del av kostnaden. Annan leasing, till exempel av datorer eller maskiner, ger normalt fullt momsavdrag. Här ser du hur du bokför leasing med konton från BAS-kontoplanen 2026.
Leasing enligt K2: alltid hyra
Ett företag som följer K2 redovisar alla leasingavtal som hyresavtal. Bilen eller maskinen ägs av leasingbolaget och tas inte upp som en tillgång i din balansräkning. Leasingavgiften kostnadsförs jämnt över avtalstiden, och det du betalar i förskott för en kommande period är en förutbetald kostnad.
| Konto | Används till |
|---|---|
| 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. | Leasing av personbil |
| 5250 Hyra av datorer | Leasing av datorer |
| 5220 Hyra av inventarier och verktyg, ej datorer och fordon | Leasing av maskiner och annan utrustning |
| 1720 Förutbetalda leasingavgifter | Den del som avser kommande månader |
| 2641 Debiterad ingående moms | Den moms du får dra av |
Exempel: leasingbil, månadsavgift
Företaget leasar en personbil som används i verksamheten. Leasingavgiften är 4 000 kr plus 1 000 kr i moms per månad. Du får dra av hälften av momsen, 500 kr. Den andra halvan läggs på kostnaden:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. | 4 500 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 500 | |
| 1930 Företagskonto | 5 000 |
Halva momsen får dras av om bilen används i momspliktig verksamhet i mer än ringa omfattning, vilket Skatteverket anger som mer än 100 mil per år. Samma regel gäller när du korttidshyr en bil på en tjänsteresa. Biluthyrning, taxi, transport av avlidna och trafikskolor får dra av hela momsen. Läs mer om bilar och moms hos Skatteverket.
Drivmedel, service och reparationer på leasingbilen ger fullt momsavdrag och bokförs som för en ägd bil, se bokföra bil i aktiebolag.
Exempel: förhöjd första leasingavgift
Många leasingavtal börjar med en förhöjd första avgift. Den är en förskottsbetalning av hyran och ska enligt K2 fördelas jämnt över hela leasingperioden. Den får alltså inte kostnadsföras direkt.
Avtalet gäller i 36 månader. Den förhöjda avgiften är 36 000 kr plus 9 000 kr i moms. Du drar av halva momsen, 4 500 kr. Resten, 36 000 + 4 500 = 40 500 kr, bokför du som en förutbetald kostnad:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1720 Förutbetalda leasingavgifter | 40 500 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 4 500 | |
| 1930 Företagskonto | 45 000 |
Varje månad flyttar du 40 500 / 36 = 1 125 kr till kostnaden:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. | 1 125 | |
| 1720 Förutbetalda leasingavgifter | 1 125 |
Den ordinarie månadsavgiften bokför du som i exemplet ovan. Det går också bra att göra upplösningen en gång per år i bokslutet, med 13 500 kr för ett helt år.
Exempel: leasing av datorer
För leasing av datorer, maskiner och annan utrustning gäller vanliga momsregler. En leasad kopiator för 1 200 kr plus 300 kr i moms per månad:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5220 Hyra av inventarier och verktyg, ej datorer och fordon | 1 200 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 300 | |
| 1930 Företagskonto | 1 500 |
Leasar du datorer använder du 5250 Hyra av datorer i stället.
Leasingavgift som betalas per kvartal
Betalar du leasingen i förskott per kvartal och kvartalet sträcker sig över årsskiftet ska den del som avser nästa år bokas om till 1720 vid bokslutet. Enligt K2 behöver du inte periodisera en utgift under 7 000 kr per faktura. För en enskild firma som gör årsbokslut gäller den gränsen från räkenskapsår som börjar 2027, men den får användas redan för 2026. Tidigare var gränsen 5 000 kr. Du får också låta bli att periodisera en utgift som återkommer varje år med ungefär samma belopp, om den varierar högst 20 % mellan åren och varje år får en årskostnad. Läs mer i periodisering.
Leasingbil och bilförmån
Får du eller en anställd använda leasingbilen privat blir det en bilförmån som ska tas upp i lönen. Har företaget dragit av hela momsen på leasingavgiften, till exempel en biluthyrare, ska det dessutom redovisas utgående moms på förmånen. Med det vanliga avdraget för halva momsen blir det ingen sådan moms. Läs mer i bilförmån.
Finansiell leasing
Framgår det tydligt av avtalet att det i praktiken är ett köp, till exempel för att äganderätten går över till dig eller utköpspriset är mycket lågt, räknas det som ett köp av bilen när det gäller momsen. Då får du inte dra av momsen alls på en personbil. I bokföringen enligt K2 redovisas avtalet ändå som hyra.
Kontantinsats, inlösen och försäljning av leasingbil
Kontantinsats. En kontantinsats i början av leasingen är samma sak som en förhöjd första leasingavgift. Den periodiseras över leasingperioden, som i exemplet ovan.
Lösa in leasingbilen. När leasingen tar slut kan bolaget ofta köpa bilen för restvärdet. Då blir bilen en inventarie som bokförs på 1226 Bilar och transportmedel (ej för produktion) och skrivs av. För en personbil får momsen på köpet normalt inte dras av, så hela priset blir anskaffningsvärdet. Se bokföra bil i aktiebolag.
Sälja en inlöst bil. Säljer bolaget bilen senare bokförs försäljningen som för andra inventarier. Se bokföra försäljning av inventarier.
Leasingavtalet tas över av någon annan. Får bolaget betalt för att någon tar över avtalet är det en intäkt, och avgifterna upphör att bokföras från den dag avtalet går över.
Vanliga misstag
- Hela momsen dras av på leasingbilen. För personbil är det normalt hälften.
- Den förhöjda första avgiften kostnadsförs direkt. Den ska fördelas över avtalstiden.
- Leasingbilen tas upp som tillgång. Enligt K2 är all leasing hyra.
- Fel konto för utrustning. 5615 är bara för personbilar och mc.
Leasing i POY
Månadsavgiften för leasing kan du spara som en konteringsmall i POY, med halva momsen på 2641 och resten på 5615, så blir varje månad likadan. Momsrapporten i Bokföring+ tar med den avdragsgilla momsen i ruta 48. Upplösningen av en förhöjd första avgift bokför du som en vanlig verifikation eller med en egen konteringsmall.
Aktivera kontona i POY
Kontona 5250 Hyra av datorer och 5220 Hyra av inventarier och verktyg, ej datorer och fordon är inaktiva från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du något av kontona aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.