När du bokför försäljning delar du upp beloppet i två delar: intäkten utan moms på ett konto i 3000-serien och momsen på ett momskonto. Det som skiljer kontant, kort och faktura åt är bara vart pengarna går, alltså vilket konto du sätter i debet. Här är konton och exempel för de vanligaste fallen.
Kontona för försäljning
| Konto | Namn | Används till |
|---|---|---|
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | Det mesta av varor och tjänster |
| 3002 | Försäljning inom Sverige, 12 % moms | Till exempel restaurang och hotell |
| 3003 | Försäljning inom Sverige, 6 % moms | Till exempel böcker, persontransporter och, tillfälligt, livsmedel |
| 3004 | Försäljning inom Sverige, momsfri | Försäljning som är undantagen från moms |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | Momsen på försäljning med 25 % |
| 2621 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 12 % | Momsen på försäljning med 12 % |
| 2631 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 6 % | Momsen på försäljning med 6 % |
Intäkten bokförs i kredit och pengarna eller fordran i debet. Momsen är en skuld till staten och bokförs också i kredit.
Vilken momssats som gäller för det du säljer går vi igenom i momssatser. Livsmedel har tillfälligt 6 % moms från 1 april 2026 till och med 2027.
Räkna fram momsen
Har du ett pris inklusive moms räknar du ut momsen så här:
- 25 %: beloppet delat med 5. 1 250 kr inklusive moms ger 250 kr moms.
- 12 %: beloppet × 12 / 112. 560 kr inklusive moms ger 60 kr moms.
- 6 %: beloppet × 6 / 106. 318 kr inklusive moms ger 18 kr moms.
Momskalkylatorn gör uträkningen åt dig.
Exempel: kontant försäljning
Du säljer en vara för 1 250 kr inklusive 25 % moms och kunden betalar med kontanter:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1910 Kassa | 1 250 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 1 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 250 |
Kontanta inbetalningar ska enligt bokföringslagen bokföras senast påföljande arbetsdag. Har du många små försäljningar bokför du dem samlat per dag, med dagens kassarapport som verifikation.
Exempel: Swish
Swish går direkt in på företagskontot. En kund betalar 560 kr för en hotellnatt, där momsen är 12 %:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 560 | |
| 3002 Försäljning inom Sverige, 12 % moms | 500 | |
| 2621 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 12 % | 60 |
Exempel: kortbetalning
Vid kortbetalning kommer pengarna inte direkt. Inlösaren betalar ut dem senare, ofta minus en avgift. Bokför därför försäljningen mot en fordran, och utbetalningen när den kommer.
Försäljningsdagen säljer du för 2 500 kr inklusive moms med kort:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1686 Fordringar för kontokort och kuponger | 2 500 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 2 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 500 |
Två dagar senare kommer 2 470 kr in på kontot. Inlösaren har dragit 30 kr i avgift:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 2 470 | |
| 6570 Bankkostnader | 30 | |
| 1686 Fordringar för kontokort och kuponger | 2 500 |
Försäljningen bokförs alltså med hela beloppet, och avgiften som en egen kostnad. Står det ingen moms på avräkningen bokför du hela avgiften som kostnad. Mer om detta i bokföra Swish och kortbetalningar.
Exempel: flera momssatser på samma kvitto
En bokhandel säljer en bok för 318 kr (6 % moms) och en almanacka för 125 kr (25 % moms). Kunden betalar 443 kr med Swish. Varje momssats får sitt eget intäktskonto och sitt eget momskonto:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 443 | |
| 3003 Försäljning inom Sverige, 6 % moms | 300 | |
| 2631 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 6 % | 18 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 100 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 25 |
Samma sak gäller en restaurang som säljer mat (12 %) och alkohol (25 %) på samma nota.
Exempel: försäljning på faktura
Säljer du på faktura bokför du en kundfordran när fakturan skickas, om du använder fakturametoden. En faktura på 10 000 kr plus 25 % moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 12 500 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 10 000 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 500 |
När kunden betalar flyttar du beloppet från 1510 till 1930. Hela flödet, och hur det fungerar med kontantmetoden, finns i bokföra kundfaktura.
Momsfri försäljning
Är det du säljer undantaget från moms, eller omfattas företaget av momsbefrielsen för försäljning på högst 120 000 kr per år, bokför du hela beloppet på 3004:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 4 000 | |
| 3004 Försäljning inom Sverige, momsfri | 4 000 |
Försäljning till företag i andra EU-länder har egna konton, till exempel 3308 för tjänster. Se bokföra moms.
Uthyrning, till exempel av släpvagn
Hyr företaget ut en släpvagn, ett verktyg eller annan utrustning är det en försäljning av en tjänst med 25 % moms. Den bokförs som annan försäljning, till exempel på 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms. Uthyrning av lokaler och bostäder har andra momsregler.
Vanliga misstag
- Moms på hela beloppet. 25 % av 1 250 kr är inte momsen. Momsen är 1 250 / 5 = 250 kr.
- Nettobokföring av kortförsäljning. Bokför inte bara det som kom in på kontot. Försäljningen ska bokföras med hela beloppet och avgiften som kostnad.
- Fel momssats på en del av kvittot, till exempel 25 % på en bok.
- Försäljningen bokförs två gånger, både när fakturan skickas och när den betalas.
Försäljning i POY
I POY väljer du intäktskonto, och momsen räknas ut efter kontots momssats. Med tillägget Fakturering skapar POY ett bokföringsutkast för fakturan och för betalningen, med fakturametoden eller kontantmetoden. Säljer du via Shopify sammanställer tillägget Shopify försäljningen och momsen åt dig.