Påminnelseavgift och dröjsmålsränta bokför du som intäkter utan moms. Avgiften är ingen betalning för en vara eller tjänst, och räntan är ersättning för att pengarna kom för sent. Avgiften bokförs som en övrig intäkt, till exempel på 3990, och räntan som en ränteintäkt, till exempel på 8313.
Vad du får ta ut
Påminnelseavgift
Enligt lagen om ersättning för inkassokostnader och förordningen som hör till den får du ta ut högst 60 kr för en skriftlig betalningspåminnelse. Det gäller bara om ni har avtalat om avgiften senast när skulden uppstod, till exempel i villkoren eller på fakturan. Har ni inte avtalat om den får du inte ta ut någon påminnelseavgift.
Förseningsersättning mellan företag
Är kunden ett företag och du har rätt till dröjsmålsränta får du också ta ut en förseningsersättning på 450 kr enligt samma lag. Den gäller inte mot konsumenter.
Dröjsmålsränta
Räntelagen säger att dröjsmålsräntan är referensräntan plus 8 procentenheter, om ni inte har avtalat något annat. Riksbanken bestämmer referensräntan för varje kalenderhalvår. Kontrollera den aktuella räntan när du räknar.
- Har fakturan en förfallodag löper räntan från förfallodagen.
- Saknar fakturan förfallodag löper räntan från 30 dagar efter att du skickade den.
Räntan räknas på hela det obetalda beloppet, inklusive moms, och för det antal dagar betalningen är sen.
Moms på påminnelseavgift och ränta
Ingen av dem har moms. Skatteverket anser att avgifter för påminnelser och inkasso inte är en ersättning för det du har sålt, utan liknar ett skadestånd. Därför ingår de inte i beskattningsunderlaget. Ränta är inte heller en ersättning för en vara eller tjänst. Skriv alltså avgiften och räntan utan moms på påminnelsen, och ta inte med dem i momsdeklarationen.
Vilka konton
BAS-kontoplanen har inget konto som heter påminnelseavgift. Det här är vanliga val:
| Intäkt | Konto | Namn i BAS |
|---|---|---|
| Påminnelseavgift och förseningsersättning | 3990 | Övriga ersättningar, bidrag och intäkter |
| Påminnelseavgift, alternativ | 3590 | Övriga fakturerade kostnader |
| Dröjsmålsränta | 8313 | Ränteintäkter från kortfristiga fordringar |
| Dröjsmålsränta, alternativ | 8310 | Ränteintäkter från omsättningstillgångar |
Välj ett konto för varje sak och använd det varje gång. Kontrollera gärna med den som gör ditt bokslut, så att kontona passar resten av bokföringen.
När du bokför avgiften och räntan
Det finns två sätt:
- När kunden betalar. Det enklaste, och det försiktigaste. Du vet inte om kunden betalar avgiften förrän pengarna kommer.
- När påminnelsen skickas. Då bokför du avgiften som en kundfordran direkt. Betalar kunden aldrig avgiften måste du boka bort den igen.
För de flesta små företag är det första sättet bäst. Exemplen nedan använder det.
Exempel: kunden betalar faktura, avgift och ränta
En faktura på 10 000 kr inklusive moms förföll den 30 september 2026. Du skickar en påminnelse med en avtalad avgift på 60 kr. Kunden betalar den 30 oktober, 30 dagar för sent.
Räkneexempel: anta att dröjsmålsräntan är 10 % per år. Räntan blir 10 000 × 10 % × 30 / 365 = 82,19 kr. Kunden betalar 10 000 + 60 + 82,19 = 10 142,19 kr.
Fakturan bokfördes med fakturametoden på 1510 när den skickades. När betalningen kommer:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 10 142,19 | |
| 1510 Kundfordringar | 10 000,00 | |
| 3990 Övriga ersättningar, bidrag och intäkter | 60,00 | |
| 8313 Ränteintäkter från kortfristiga fordringar | 82,19 |
Ingen moms, och momsen på den ursprungliga fakturan påverkas inte.
Exempel: kunden betalar bara fakturan
Betalar kunden 10 000 kr men inte avgiften och räntan, bokför du bara betalningen mot kundfordran:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 10 000 | |
| 1510 Kundfordringar | 10 000 |
Har du inte bokfört avgiften tidigare finns det inget mer att göra. Du kan välja att kräva in avgiften och räntan, eller avstå.
Exempel: avgiften bokförs när påminnelsen skickas
Vill du bokföra avgiften direkt när påminnelsen skickas:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 60 | |
| 3990 Övriga ersättningar, bidrag och intäkter | 60 |
Betalar kunden aldrig avgiften vänder du verifikationen. Det är ingen kundförlust med moms, eftersom avgiften aldrig hade moms. Om själva fakturan inte betalas, se bokföra kundförlust.
Företag med kontantmetoden
Med kontantmetoden bokför du hela betalningen när den kommer. Fakturabeloppet delas upp i intäkt och moms som vanligt, och avgiften och räntan bokförs utan moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 10 142,19 | |
| 3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 8 000,00 | |
| 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 000,00 | |
| 3990 Övriga ersättningar, bidrag och intäkter | 60,00 | |
| 8313 Ränteintäkter från kortfristiga fordringar | 82,19 |
Vanliga misstag
- Moms på påminnelseavgiften. Avgiften ska inte ha moms.
- Avgift utan avtal. Påminnelseavgiften måste vara avtalad senast när skulden uppstod.
- För hög avgift. Högst 60 kr för en skriftlig påminnelse.
- Ränta på fel belopp. Räntan räknas på det obetalda beloppet inklusive moms, och bara för de dagar betalningen är sen.
Påminnelser i POY
Med tillägget Fakturering skickar du påminnelser med avgift och dröjsmålsränta på dina fakturor. Avgiften och räntesatsen ställer du in för fakturaserien. Läs mer om hela fakturaflödet i bokföra kundfaktura.
Aktivera kontona i POY
Kontona 3990 Övriga ersättningar, bidrag och intäkter, 3590 Övriga fakturerade kostnader och 8313 Ränteintäkter från kortfristiga fordringar är inaktiva från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du något av kontona aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.