När ett aktiebolag köper en personbil bokför du bilen som en inventarie på 1226 Bilar och transportmedel, och hela priset inklusive moms blir anskaffningsvärdet eftersom momsen normalt inte får dras av. Bilen skrivs sedan av under några år. Drivmedel, service och reparationer bokförs löpande som kostnader, och där får du i regel dra av momsen. Här går vi igenom hur du bokför bil i aktiebolag steg för steg.
Kontona för bilen
| Konto | Används till |
|---|---|
| 1226 Bilar och transportmedel (ej för produktion) | Bilens anskaffningsvärde |
| 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer | Avskrivningarna på bilen |
| 7830 Avskrivningar på maskiner respektive inventarier | Årets avskrivning som kostnad |
| 5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m. | Bensin, diesel och el |
| 5612 Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m. | Bilförsäkring och fordonsskatt |
| 5613 Reparation och underhåll av personbilar, mc, m.m. | Service, däck och reparationer |
| 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. | Leasingavgift, om bilen leasas |
Köpa personbil: ingen moms att dra av
Moms på köp av en personbil får normalt inte dras av, även om bilen bara används i verksamheten. Undantagen gäller bland annat bilhandel, biluthyrning, taxi, transport av avlidna och trafikskolor. För alla andra blir momsen en del av bilens pris.
Exempel: bolaget köper en bil för 350 000 kr
Bolaget köper en begagnad personbil för 350 000 kr inklusive moms och betalar från banken:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1226 Bilar och transportmedel (ej för produktion) | 350 000 | |
| 1930 Företagskonto | 350 000 |
Finansieras bilen med ett lån krediterar du lånet i stället, se bokföra lån.
Avskrivning
Bilen kostnadsförs genom avskrivningar. Enligt K2 får du sätta nyttjandeperioden för inventarier till fem år. Det ger 350 000 / 5 = 70 000 kr per år:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7830 Avskrivningar på maskiner respektive inventarier | 70 000 | |
| 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer | 70 000 |
Du kan också bedöma en annan nyttjandeperiod, och då får du ta hänsyn till ett restvärde, alltså vad du räknar med att få för bilen när du säljer den. Läs mer i bokföra inventarier och avskrivning.
Drivmedel och andra driftskostnader
Är bilen en inventarie i bolaget får du dra av hela momsen på driftskostnaderna, även om bilen ibland används privat. Till driftskostnaderna räknas drivmedel, service, reparationer, underhåll och besiktning.
Exempel: tankning
Du tankar för 750 kr inklusive moms med företagskortet:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m. | 600 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 150 | |
| 1930 Företagskonto | 750 |
Exempel: service på verkstad
Servicen kostar 4 375 kr inklusive moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5613 Reparation och underhåll av personbilar, mc, m.m. | 3 500 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 875 | |
| 1930 Företagskonto | 4 375 |
Exempel: försäkring och fordonsskatt
Bilförsäkring och fordonsskatt har ingen moms. En halvårspremie på 4 200 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5612 Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m. | 4 200 | |
| 1930 Företagskonto | 4 200 |
Mer om andra försäkringar står i bokföra försäkring.
Privat körning ger bilförmån
Får du eller en anställd använda bolagets bil privat är det en bilförmån. Förmånsvärdet räknas fram efter Skatteverkets regler, tas upp som lön och ger arbetsgivaravgifter. Betalar bolaget också drivmedel för den privata körningen blir det en drivmedelsförmån utöver bilförmånen. Hur du räknar och bokför det står i bilförmån.
Ringa privat körning, till exempel enstaka gånger, ger ingen förmån. Kör du inte privat alls är det bra att föra körjournal så att du kan visa det.
Köpa, leasa eller köra egen bil
| Alternativ | Moms | Så bokför du |
|---|---|---|
| Bolaget köper personbilen | Ingen moms på köpet, full moms på drift | Inventarie på 1226 med avskrivning |
| Bolaget leasar personbilen | Halva momsen på leasingavgiften, full moms på drift | Kostnad på 5615, se bokföra leasing |
| Du kör din privata bil i tjänsten | Ingen moms att dra av | Bolaget betalar milersättning, se milersättning |
Finansiell leasing, där det tydligt framgår av avtalet att bilen i praktiken köps, räknas som ett köp när det gäller momsen. Läs mer om reglerna för bilar och moms hos Skatteverket.
Har du en enskild firma i stället för ett aktiebolag ser reglerna delvis annorlunda ut, se bil i enskild firma.
Taxibil och andra bilar i yrkesmässig trafik
Köper bolaget en personbil som ska användas som taxi får momsen på köpet dras av, eftersom bilen används för yrkesmässig personbefordran. Samma sak gäller bilar för uthyrning och bilar som köps för att säljas vidare. Taxibilar och hyrbilar bokförs som inventarier och skrivs av som andra bilar. En bil som köps för att säljas vidare är en lagervara och skrivs inte av.
Konto 1249 för avskrivning på bilen
I den fullständiga BAS-kontoplanen finns ett eget konto för avskrivningar på bilar, 1249. I K2-kontoplanen som POY använder bokförs avskrivningen på 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer, som i exemplet ovan.
Vanliga misstag
- Momsen dras av på köpet. Moms på köp av personbil får normalt inte dras av. Bokför hela beloppet på 1226.
- Bilen bokförs som kostnad direkt. En bil kostar nästan alltid mer än ett halvt prisbasbelopp och ska skrivas av.
- Privat körning utan förmån. Får bilen användas privat ska förmånen tas upp i lönen.
- Moms på försäkringen. Försäkring och fordonsskatt har ingen moms.
Bil i POY
Bilens köp, drivmedel och service bokför du som vanliga verifikationer i POY. Med Bokföring+ lägger du in bilen i en inventarielista under Inventarier, så räknar POY ut avskrivningen och bokför den. Med tillägget Lön finns skattefri bilersättning som löneart. Bilförmånen lägger du in i den anställdas anställningsavtal med förmånsvärdet per månad. Då kommer den med på lönebeskedet, i skatteavdraget och i arbetsgivardeklarationen (fält 013), och arbetsgivaravgiften på förmånen bokförs på 7512. Har den anställda också fritt drivmedel anger du drivmedlets marknadsvärde, så räknar POY förmånsvärdet till 1,2 gånger det.