Programvara och abonnemang på molntjänster bokför du som regel på konto 5420 Programvaror. Köper du från en svensk leverantör bokför du momsen på 2641 som vanligt. Köper du från ett utländskt företag har fakturan oftast ingen moms, och då räknar du själv ut momsen med omvänd betalningsskyldighet.
Här är exempel på alla tre fallen: Sverige, ett annat EU-land och ett land utanför EU. Kontona kommer från BAS-kontoplanen 2026.
Vilket konto
| Kostnad | Konto |
|---|---|
| Licenser och abonnemang på program och molntjänster | 5420 Programvaror |
| Webbhotell, drift, support och konsulthjälp med IT | 6540 IT-tjänster |
| Tjänster från ett annat EU-land med omvänd moms | 4535 Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % |
| Tjänster från ett land utanför EU med omvänd moms | 4531 Inköp av tjänster från ett land utanför EU, 25 % moms |
Konton 4535 och 4531 är kopplade till rutorna för inköp av tjänster från utlandet i momsdeklarationen. Därför används de för utländska köp, även när det är programvara.
Exempel 1: svensk leverantör
Du betalar 500 kr i månaden inklusive 25 % moms för ett program från ett svenskt företag. Momsen är 500 / 5 = 100 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5420 Programvaror | 400 | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 100 | |
| 1930 Företagskonto | 500 |
Utländska leverantörer: omvänd moms
Säljer ett utländskt företag en tjänst till ditt företag ska det i regel inte ta ut svensk moms. I stället räknar du fram momsen själv och redovisar den. Det kallas omvänd betalningsskyldighet, och fakturan har ofta texten "Reverse charge".
Har företaget full avdragsrätt bokför du momsen både som utgående moms på 2614 och som ingående moms på 2645. De tar ut varandra, så du betalar ingenting extra. Köpet ska ändå med i momsdeklarationen. Läs mer om köp av tjänster från andra EU-länder hos Skatteverket.
För att leverantören ska förstå att du är ett företag måste du lägga in ditt momsregistreringsnummer i kontot hos den.
Exempel 2: abonnemang från ett företag i Irland
Många stora programvaruföretag säljer till Europa från Irland. Du betalar 650 kr i månaden för ett designprogram, och fakturan har ingen moms. Momsen du räknar fram är 650 × 25 % = 162,50 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4535 Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % | 650 | |
| 1930 Företagskonto | 650 | |
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 162,50 | |
| 2614 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | 162,50 |
I momsdeklarationen hamnar 650 kr i ruta 21, 162,50 kr i ruta 30 och 162,50 kr i ruta 48.
Exempel 3: abonnemang från ett företag i USA
Du betalar 20 dollar i månaden för ett verktyg från ett amerikanskt företag. Kortet dras med 215 kr, och det är beloppet i kronor du bokför. Momsen är 215 × 25 % = 53,75 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4531 Inköp av tjänster från ett land utanför EU, 25 % moms | 215 | |
| 1930 Företagskonto | 215 | |
| 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 53,75 | |
| 2614 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | 53,75 |
Här hamnar 215 kr i ruta 22, och momsen i ruta 30 och 48 som för EU.
Om fakturan har svensk moms
Har du inte angett momsregistreringsnumret kan en utländsk leverantör ta ut svensk moms, som om du vore privatperson. Den momsen kan du i regel inte dra av. Lägg in numret hos leverantören och be om en ny faktura utan moms. Går det inte bokför du hela beloppet som kostnad på 5420.
Har företaget momsbefrielse eller säljer bara momsfritt gäller särskilda regler för köp från utlandet. Se momsbefrielse.
Årsabonnemang och större licenser
Ett årsabonnemang som betalas i förskott och löper över årsskiftet kan du periodisera i bokslutet, på samma sätt som en försäkringspremie. För mindre belopp räcker det ofta att bokföra hela beloppet som kostnad direkt. Läs mer i periodisering.
Köper du i stället en licens för en större summa som ska användas i flera år kan den behöva bokföras som en tillgång och skrivas av. Se bokföra inventarier och avskrivning.
Hemsida, tidningar och premiumkonton
- Hemsida. Webbhotell, domän och drift bokförs på 6540 IT-tjänster. En större hemsida som en byrå bygger åt dig, och som ska användas i flera år, kan bokföras som en immateriell tillgång och skrivas av, men de flesta små företag kostnadsför den direkt.
- Tidningar och facklitteratur. Prenumerationer på branschtidningar och fackböcker bokförs på 6970 Tidningar, facklitteratur, m.m. En dagstidning för privat bruk är en privat kostnad.
- Premiumkonton på sociala medier och plattformar som företaget använder i verksamheten bokförs som ett abonnemang. Kommer de från ett företag i ett annat EU-land redovisar du omvänd moms som i Exempel 2.
Vanliga misstag
- Utländska abonnemang utan moms bokförs bara som kostnad. Den omvända momsen ska ändå redovisas i momsdeklarationen.
- Kostnaden på 5420 i stället för 4535 eller 4531. Då kommer köpet inte med i ruta 21 eller 22.
- Utgående moms bokförd men inte den ingående. Då betalar du momsen i onödan.
- Dollarbeloppet bokförs. Bokföringen sker i kronor. Använd beloppet som drogs från kontot.
Programvara i POY
Med tillägget Filanalys läser POY av leverantör, belopp och moms från fakturan och föreslår konteringen utifrån hur du har bokfört samma leverantör tidigare. Med Bokföring+ visar momsrapporten rutorna 21, 22, 30 och 48 och kan laddas ned som fil till Skatteverkets e-tjänst. Se även bokföra moms.