Ett aktieägartillskott är pengar eller egendom som en ägare skjuter till aktiebolaget utan att få nya aktier för det. Tillskottet är antingen ovillkorat, och då en gåva till bolaget för gott, eller villkorat, och då kan det betalas tillbaka längre fram. Båda bokförs på 2093 Erhållna aktieägartillskott, som hör till bolagets fria egna kapital.
När används ett aktieägartillskott?
- Förlust har ätit upp det egna kapitalet. Tillskottet höjer det egna kapitalet och kan rädda bolaget från en kontrollbalansräkning.
- Bolaget behöver pengar och ägaren vill inte låna ut dem.
- Ett lån från ägaren ska bli eget kapital, till exempel för att stärka balansräkningen inför en bankkontakt.
Tillskottet är ingen intäkt i bolaget och påverkar inte resultatet eller bolagsskatten.
Villkorat eller ovillkorat
| Ovillkorat tillskott | Villkorat tillskott | |
|---|---|---|
| Kan betalas tillbaka | Nej, pengarna kan bara komma tillbaka som vanlig utdelning | Ja, när bolaget har fritt eget kapital och stämman beslutar det |
| Konto i bolaget | 2093 Erhållna aktieägartillskott | 2093 Erhållna aktieägartillskott |
| Hos ägaren | Höjer omkostnadsbeloppet för aktierna | Räknas inte in i omkostnadsbeloppet |
| Skatt när pengarna kommer tillbaka | Som för utdelning | Ingen skatt för den som gav tillskottet |
Uppgifterna om skatten kommer från Skatteverkets broschyr om skatteregler för delägare i fåmansföretag (SKV 292).
Villkoret ska framgå skriftligt när tillskottet lämnas, till exempel i ett avtal eller ett styrelseprotokoll där det står att tillskottet är villkorat och att ägaren har rätt att få det återbetalt. Står det ingenting blir det svårt att i efterhand visa att tillskottet var villkorat.
Exempel 1: ovillkorat tillskott efter en förlust
Bolaget har 25 000 kr i aktiekapital och har gått med förlust. Du skjuter till 30 000 kr från ditt privata konto som ett ovillkorat tillskott:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 30 000 | |
| 2093 Erhållna aktieägartillskott | 30 000 |
Det egna kapitalet ökar med 30 000 kr. Hur det hjälper vid en kontrollbalansräkning visar vi i eget kapital i aktiebolag.
Exempel 2: ett lån omvandlas till tillskott
Du har tidigare lånat ut 50 000 kr till bolaget, och lånet står på 2393. Nu vill du göra om det till ett villkorat tillskott. Inga pengar flyttas, utan skulden blir eget kapital:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2393 Lån från närstående personer, långfristig del | 50 000 | |
| 2093 Erhållna aktieägartillskott | 50 000 |
Spara avtalet om omvandlingen som underlag. Läs mer om lånet i låna ut pengar till eget bolag.
Återbetalning av ett villkorat tillskott
Ett villkorat tillskott får betalas tillbaka när bolaget har tillräckligt med fritt eget kapital. Bolagsverket behandlar återbetalningen som en vinstutdelning, så samma regler gäller som för utdelning: ett beslut av bolagsstämman som utgår från en fastställd balansräkning, och beloppet får inte vara större än det fria egna kapitalet. Se bokföra utdelning.
Stämman beslutar att betala tillbaka 50 000 kr av tillskottet, och pengarna betalas ut samma dag:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2093 Erhållna aktieägartillskott | 50 000 | |
| 1930 Företagskonto | 50 000 |
För dig som gav tillskottet utlöser återbetalningen ingen skatt. Bolaget gör inget skatteavdrag.
Tillskott eller lån?
| Aktieägartillskott | Lån till bolaget | |
|---|---|---|
| I balansräkningen | Eget kapital | Skuld |
| Ränta | Nej | Kan avtalas |
| Återbetalning | Villkorat: efter beslut på stämman, ur fritt eget kapital | Enligt avtalet |
| Stärker det egna kapitalet | Ja | Nej |
Behöver bolaget bara pengar för en tid är ett lån ofta enklare. Behöver det egna kapitalet förstärkas är ett tillskott det som hjälper.
Efterge en skuld till ägaren vid försäljning av bolaget
Har bolaget en skuld till dig som ägare när du säljer det, kan du efterge skulden i stället för att få den betald. Det räknas då som ett ovillkorat aktieägartillskott: bolaget bokför bort skulden mot eget kapital, och ditt tillskott räknas in i omkostnadsbeloppet för aktierna när du säljer. Ofta är det enklare att köparen i stället köper fordran av dig. Ta hjälp med upplägget, eftersom det påverkar skatten på försäljningen.
Vanliga misstag
- Tillskottet bokförs som intäkt. Det ska direkt till eget kapital på 2093 och påverkar inte resultatet.
- Inget skriftligt villkor. Ska tillskottet kunna betalas tillbaka måste det framgå när det lämnas.
- Återbetalning utan stämmobeslut, eller när det fria egna kapitalet inte räcker. Då riskerar det att bli ett förbjudet lån eller en olaglig värdeöverföring.
- Tillskottet blandas ihop med en nyemission. Vid en nyemission får ägaren nya aktier, vid ett tillskott inte.
Aktieägartillskott i POY
POY har ingen särskild funktion för aktieägartillskott. Du bokför tillskottet och en återbetalning som vanliga verifikationer på 2093, som finns i BAS-kontoplanen. Spara gärna avtalet eller protokollet som bilaga till verifikationen med tillägget Bilagor.
Aktivera kontot i POY
Kontot 2093 Erhållna aktieägartillskott är inaktivt från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du kontot aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.