Ett aktiebolag får som huvudregel inte låna ut pengar till sina ägare, styrelseledamöter, sin vd eller deras närstående. Det är låneförbudet i 21 kapitlet aktiebolagslagen, och ett lån som bryter mot det kallas förbjudet lån. Följderna är kännbara: lånet beskattas som lön hos den som har fått det, och det kan också vara ett brott.
Vem gäller låneförbudet?
Enligt aktiebolagslagen får bolaget inte lämna penninglån till:
- den som äger aktier i bolaget eller i ett annat bolag i samma koncern
- styrelseledamöter och vd i bolaget eller i ett annat bolag i samma koncern
- den som är gift eller sambo med, eller syskon eller släkt i rakt upp- eller nedstigande led med, någon av dem ovan
- den som är besvågrad med någon av dem, till exempel svärföräldrar, svärbarn och styvbarn, eller som är gift med deras syskon eller är syskon till deras make eller maka
- en juridisk person som någon av dem ensam eller tillsammans bestämmer över
Förbudet gäller också när bolaget ställer säkerhet för ett lån, till exempel går i borgen för ägarens privata banklån.
Undantag
| Undantag | Vad det innebär |
|---|---|
| Koncernlån | Lån till ett företag i samma koncern är tillåtna |
| Rent affärsmässiga lån | Tillåtet om lånet uteslutande är till för låntagarens rörelse och lämnas av rent affärsmässiga skäl |
| Små ägare | Tillåtet om låntagaren och de närstående tillsammans äger mindre än 1 % av aktiekapitalet |
| Dispens | Skatteverket kan ge undantag om det finns synnerliga skäl, men praxis är mycket restriktiv |
För den som äger och driver ett litet aktiebolag gäller i praktiken förbudet fullt ut.
Vad räknas som ett lån?
Det behöver inte finnas något skuldebrev. Det räcker att bolaget har en fordran på dig. Vanliga exempel:
- Du betalar privata inköp med företagskortet.
- Du för över pengar från bolagskontot till ditt privata konto utan att det är lön, utdelning eller en återbetalning.
- Du tar ut utdelning innan bolagsstämman har beslutat om den.
- Avräkningskontot mellan dig och bolaget blir negativt, alltså att du är skyldig bolaget pengar.
Följderna av ett förbjudet lån
| Område | Följd |
|---|---|
| Aktiebolagsrätt | Den som har fått lånet ska betala tillbaka det |
| Skatt | Lånet beskattas som inkomst av tjänst hos låntagaren, oavsett om hen arbetar i bolaget. Bolaget betalar inga arbetsgivaravgifter på det |
| Ränta | Ränta som låntagaren betalar på lånet får inte dras av |
| Straff | Den som uppsåtligen eller av grov oaktsamhet bryter mot förbudet kan dömas till böter eller fängelse i högst ett år |
Beskattningen gäller hela lånebeloppet. Ett förbjudet lån blir därför ofta dyrare än om pengarna hade tagits ut som lön eller utdelning från början.
Exempel: privata inköp med företagskortet
Du råkar betala en privat middag för 1 800 kr med bolagets kort. Bolaget har nu en fordran på dig. Bokför den på 1685, eller på 1680 om du hellre använder det:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1685 Kortfristiga fordringar hos delägare eller närstående | 1 800 | |
| 1930 Företagskonto | 1 800 |
Det finns ingen moms att dra av, eftersom köpet inte är bolagets.
Rätta med en återbetalning
Det enklaste är att betala tillbaka med en gång från ditt privata konto:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 1 800 | |
| 1685 Kortfristiga fordringar hos delägare eller närstående | 1 800 |
Kvitta mot en skuld till dig
Om bolaget redan är skyldigt dig pengar, till exempel för ett lån eller utlägg på 2893, kan köpet i stället minska den skulden. Då har bolaget aldrig lånat ut något, eftersom du fortfarande har pengar att få:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del | 1 800 | |
| 1685 Kortfristiga fordringar hos delägare eller närstående | 1 800 |
Det förutsätter att skulden till dig är minst lika stor som köpet. Läs mer i låna ut pengar till eget bolag.
Så undviker du förbjudna lån
- Ha ett eget privat kort och använd bara företagskortet till bolagets köp.
- Ta ut pengar som lön eller utdelning, se ta ut pengar ur aktiebolag.
- Betala inte ut utdelning förrän stämman har beslutat om den, se bokföra utdelning.
- Stäm av 1685 och 2893 varje månad. En fordran på dig ska inte bli liggande.
Vanliga misstag
- "Jag lånar bara tills vidare." Även korta lån omfattas av förbudet.
- Fordran döljs på ett annat konto, till exempel som förutbetald kostnad. Det ändrar inte vad det är.
- Närstående glöms bort. Förbudet gäller också lån till make, sambo, barn och föräldrar.
- Förbudet blandas ihop med lån åt andra hållet. Att du lånar ut pengar till bolaget är tillåtet.
Förbjudna lån i POY
POY har ingen särskild funktion som upptäcker förbjudna lån. Använd ett eget konto för fordringar på delägare, till exempel 1685, så syns saldot i balansrapporten och huvudboken, och stäm av det regelbundet.
Aktivera kontona i POY
Kontona 1685 Kortfristiga fordringar hos delägare eller närstående och 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del är inaktiva från början i POY:s kontoplaner för K2 och K3. BAS markerar ett urval av konton som räcker för de flesta företag, och i POY är det urvalet aktivt från början. Behöver du något av kontona aktiverar du det under Kontoplan, så går det att välja när du bokför. Hur du gör står under Aktiva och inaktiva konton i kontoplan och kontering.