Bolagsskatten är aktiebolagets skatt på vinsten, och den är 20,6 % av det skattemässiga resultatet. I bokslutet bokför du årets skatt på 8910 Skatt som belastar årets resultat mot skulden 2512 Beräknad inkomstskatt. När den slutliga skatten kommer stämmer du av skulden mot den preliminärskatt bolaget redan har betalat.
Kontona för bolagsskatt
| Konto | Används till |
|---|---|
| 8910 Skatt som belastar årets resultat | Årets skatt som kostnad |
| 2512 Beräknad inkomstskatt | Skatten som bolaget är skyldigt för året |
| 2518 Betald F-skatt | Den preliminärskatt som har dragits under året |
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | Skattekontot |
| 8999 Årets resultat | Resultatet efter skatt, i bokslutet |
| 2099 Årets resultat | Resultatet efter skatt i balansräkningen |
I POY är 2512 och 2518 inaktiva från början och aktiveras i kontoplanen.
Steg 1: Räkna fram det skattemässiga resultatet
Skatten räknas inte på resultatet i bokföringen rakt av. Vissa kostnader får inte dras av och vissa intäkter är skattefria. De justeras i inkomstdeklarationen, INK2.
| Post i bokföringen | Justering |
|---|---|
| 6072 Representation, ej avdragsgill | Läggs tillbaka |
| 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | Läggs tillbaka |
| 8423 Räntekostnader för skatter och avgifter | Läggs tillbaka |
| 8314 Skattefria ränteintäkter | Dras av |
| 8910 Skatt som belastar årets resultat | Bolagsskatten själv är inte avdragsgill |
Underskott från tidigare år och avsättning till periodiseringsfond minskar också det skattemässiga resultatet. Hur blanketten fylls i går vi igenom i INK2.
Exempel: bolagsskatt för 2026
Ditt aktiebolag har ett resultat före skatt på 298 000 kr för 2026. Under året har bolaget bokfört 1 600 kr i ej avdragsgill representation och 400 kr i kostnadsränta på skattekontot.
| Beräkning | Belopp |
|---|---|
| Resultat före skatt | 298 000 kr |
| Plus ej avdragsgill representation | 1 600 kr |
| Plus kostnadsränta på skattekontot | 400 kr |
| Skattemässigt resultat | 300 000 kr |
| Bolagsskatt, 20,6 % | 61 800 kr |
Steg 2: Bokför årets skatt
I bokslutet den 31 december 2026:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8910 Skatt som belastar årets resultat | 61 800 | |
| 2512 Beräknad inkomstskatt | 61 800 |
Steg 3: Bokför årets resultat
Resultatet efter skatt blir 298 000 − 61 800 = 236 200 kr. Det förs över till balansräkningen:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8999 Årets resultat | 236 200 | |
| 2099 Årets resultat | 236 200 |
Det är vinsten efter skatt som stämman sedan kan besluta om, till exempel som utdelning. Läs mer om eget kapital i aktiebolag.
Steg 4: Stäm av mot preliminärskatten
Under året har bolaget betalat debiterad preliminärskatt på 6 000 kr i månaden, från februari 2026 till och med januari 2027. Det blir 72 000 kr på 2518 Betald F-skatt. Skatten blev 61 800 kr, så bolaget har betalat 10 200 kr för mycket. Det kallas överskjutande skatt och betalas tillbaka till skattekontot.
I balansräkningen redovisas 2512 och 2518 tillsammans. När den slutliga skatten har räknats ut och förts in på skattekontot nollar du båda kontona:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2512 Beräknad inkomstskatt | 61 800 | |
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 10 200 | |
| 2518 Betald F-skatt | 72 000 |
Hade preliminärskatten varit lägre än skatten hade 1630 hamnat i kredit i stället, och skillnaden hade varit kvarskatt att betala. Hur preliminärskatten bokförs under året står i bokföra preliminärskatt.
Om skatten blir en annan än du räknade med
Skiljer sig den slutliga skatten från det du bokförde på 2512, till exempel för att Skatteverket ändrat något, bokför du skillnaden på 8920 Skatt på grund av ändrad beskattning det år du får beskedet. Du ändrar alltså inte i det bokslut som redan är klart.
Om bolaget går med förlust
Blir det skattemässiga resultatet negativt blir det ingen bolagsskatt. Underskottet kan i regel sparas och dras av mot kommande års vinster. Bokför då ingen skatt på 8910. Har bolaget betalat preliminärskatt får det tillbaka den när den slutliga skatten räknats ut.
Vanliga misstag
- Skatten räknas på resultatet i bokföringen. Lägg tillbaka ej avdragsgilla kostnader och dra av skattefria intäkter först.
- Bolagsskatten dras av. Skatten på 8910 påverkar inte det skattemässiga resultatet.
- Preliminärskatten bokförs som kostnad. Den hör hemma på 2518, och kostnaden är skatten på 8910.
- 2512 och 2518 nollas aldrig. De ska bokas mot varandra när den slutliga skatten kommer.
Bolagsskatt i POY
För aktiebolag räknar Bokföring+ fram bolagsskatten och ger underlag för INK2, och bokslutshjälpen leder dig genom bokslutet. Med tillägget Skattekonto hämtar POY transaktionerna från skattekontot automatiskt, så preliminärskatten finns bokförd när du ska stämma av. Mer om hela bokslutet står i bokslut för aktiebolag.