Semesterlöneskulden är värdet av den semester som de anställda har tjänat in men inte tagit ut när räkenskapsåret slutar. Den är en skuld till de anställda och ska bokföras i bokslutet, tillsammans med arbetsgivaravgifterna på skulden. Här visar vi hur du beräknar semesterlöneskulden och bokför den på 2920, 7290, 2940 och 7519.
Varför semesterlöneskulden ska bokföras
De anställda tjänar in semester hela året men tar ut den senare. Semesteråret löper enligt semesterlagen från 1 april till 31 mars, och semestern som tjänas in under ett år tas ut året efter. Vid ett bokslut den 31 december finns det därför nästan alltid dagar som är intjänade men inte uttagna, och den kostnaden hör till det år som är slut.
Skulden består av två delar:
- Kvarvarande dagar från det pågående semesteråret, inklusive sparade dagar.
- Intjänade dagar i det pågående intjänandeåret, till exempel från 1 april till 31 december.
Med procentregeln, som ofta gäller timavlönade, är skulden 12 % av den lön som ännu inte har gett semesterlön. Har du redan betalat ut 12 % semesterersättning med varje lön finns ingen skuld kvar.
Beräkna skulden för månadsavlönade
För månadsavlönade enligt sammalöneregeln räknar du per anställd:
- Antal dagar: kvarvarande, sparade och nyintjänade betalda dagar.
- Värde per dag: en dagslön plus semestertillägget på 0,43 % av månadslönen. Lagen anger inte hur dagslönen ska räknas, så följ kollektivavtalet om ni har ett. Annars kan du använda månadslönen delad med antalet arbetsdagar i en månad, och sedan använda samma metod varje år.
- Skuld: antal dagar × värde per dag.
- Arbetsgivaravgifter: skulden × avgiftssatsen för den anställdas ålder, i normalfallet 31,42 %.
Exempel: semesterlöneskuld vid bokslut
Johan har 42 000 kr i månadslön. Den 31 december 2026 har han 20 intjänade betalda semesterdagar som han inte har tagit ut. Företaget räknar med 21 arbetsdagar per månad.
| Del | Beräkning | Belopp |
|---|---|---|
| Dagslön | 42 000 / 21 | 2 000 kr |
| Semestertillägg per dag | 42 000 × 0,43 % | 180,60 kr |
| Värde per dag | 2 000 + 180,60 | 2 180,60 kr |
| Semesterlöneskuld | 20 × 2 180,60 | 43 612 kr |
| Arbetsgivaravgifter | 43 612 × 31,42 % | 13 703 kr |
Det första året du bokför skulden tar du upp hela beloppet:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7290 Förändring av semesterlöneskuld | 43 612 | |
| 2920 Upplupna semesterlöner | 43 612 |
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7519 Arbetsgivaravgifter för semester- och löneskulder | 13 703 | |
| 2940 Upplupna lagstadgade sociala och andra avgifter | 13 703 |
Efter bokningen kostar semestern rätt år, och balansräkningen visar 57 315 kr i skuld till Johan och Skatteverket tillsammans.
Året efter: bokför bara förändringen
Nästa bokslut räknar du fram skulden på nytt och bokför skillnaden mot förra året. Anta att Johans skuld den 31 december 2027 är 38 000 kr. Den har då minskat med 43 612 − 38 000 = 5 612 kr, och avgifterna med 5 612 × 31,42 % = 1 763 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2920 Upplupna semesterlöner | 5 612 | |
| 7290 Förändring av semesterlöneskuld | 5 612 |
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2940 Upplupna lagstadgade sociala och andra avgifter | 1 763 | |
| 7519 Arbetsgivaravgifter för semester- och löneskulder | 1 763 |
Har skulden ökat gör du tvärtom: debet 7290 och 7519, kredit 2920 och 2940. Saldot på 2920 och 2940 stämmer då alltid med den beräknade skulden vid årets slut.
Semesterlönen som betalas ut under året bokför du som vanlig lön. Det är bara vid bokslutet som skulden justeras.
Andra skulder till personalen
Samma princip gäller annan lön som är intjänad men inte utbetald vid årets slut, till exempel övertid eller bonus för december som betalas ut i januari. Den bokförs på 2910 Upplupna löner, med avgifterna på 2940. Läs mer om principen i periodisering.
Vanliga misstag
- Bara kvarvarande dagar räknas. Glöm inte de dagar som har tjänats in under det pågående intjänandeåret, och sparade dagar.
- Arbetsgivaravgifterna saknas. Skulden ska ha avgifter, bokförda på 2940 och 7519.
- Hela skulden bokförs varje år. Från andra året bokför du bara förändringen, annars dubbelräknas den.
- Olika metoder olika år. Byt inte sätt att räkna dagslönen mellan åren utan skäl, eftersom det flyttar kostnader mellan åren.
Semesterlöneskuld i POY
POY räknar inte ut semesterlöneskulden. Du räknar fram den själv och bokför den som en vanlig verifikation i bokslutet, gärna med en konteringsmall så att du kan återanvända den varje år. POY har bokslutshjälp med Bokföring+, och mer om hela bokslutet finns i bokslut i aktiebolag. Hur semesterlön räknas under året beskriver vi i semesterlön och semesterersättning, och den löpande lönen i bokföra lön.